审计行为异化是导致审计失败的重要原因之一,而偏高的执业失败率依旧是国内审计界挥之难去的阴霾。LX会计师事务所是国内社会审计界的龙头,但也因行为异化受到证监会多次惩处,甚至一度被勒令暂停承接新证券业务。本文基于新FDT理论,以审计行为异化动因为出发点,从压力、机会、道德、能力和治理五个方面探讨审计行为异化问题。本文认为,LX事务所及其人员面临的压力包括对传统审计业务依赖程度偏高、审计三方异化、同行恶意竞争、工作负担、绩效考核和薪酬政策等。LX会计师事务所存在的机会因素包括重大项目分类和多级复核机制失效、业务指导失效和外部监管失效等。与LX会计师事务所审计人员的道德品质有关的因素包括组织文化和外部影响,其中组织文化的影响因素又包括分所管控、人员流动和培训方法。与能力有关的因素包括识别机会的能力、构筑谎言的能力和逃脱处罚的能力。会计师事务所治理包括产权制度、治理结构和机制以及总部对分所等分支机构的管理方式。为此,本文认为LX会计师事务所应转变发展战略、加强业务承接管理、完善人员管理、完善重大项目分类标准和对非重大项目的监管、严格执行多级复核、优化业务指导、加强总部对分所的文化输出、通过优良的组织形象影响审计客户、改良职位再设计和职位轮换、注重讯问技巧的培养、完善内部处罚机制、加快转型、完善治理结构、增强总部和分所之间的凝聚力。