20世纪90年代以来,信息技术革命推动了世界经济的迅速发展,带来了社会经济环境的巨大变化.随着企业经济活动和经济业务的日益复杂和多样,会计信息使用者及其需求也发生了变化,对现行财务报告提出了挑战,改进现行财务报告成为现实的迫切需要,也是国际会计界共同面临和关注的问题.多年来,国内外学者都在财务报告的改进问题上进行了广泛而深入的研究,并且取得了一些成果.该文从财务报告的历史演变入手,阐述社会经济的发展决定信息使用者及其需求的变化,从而决定财务报告的发展变化.也就是说,社会经济的发展是财务报告发展的根本动力.接着,文章结合当前中国的实际情况,通过分析现行财务报告改进的需求动因——企业会计环境的变化,信息使用者及其需求的变化以及财务会计理论本身的发展,论述改进现行财务报告的重要意义.然后,文章又从财务报告的会计学和经济学理论角度,剖析了中国现行财务报告局限性产生的理论根源,为进一步讨论现行财务报告的局限性及其改进提供了理论依据.接着,文章详细论述了中国现行财务报告存在的种种局限性:即财务报告信息的相关性不足,财务报告披露内容的充分性不足,以及财务报告规范体系不健全等等.在这样的认识基础上,文章针对存在的局限性,通过财务报告的横向比较,借鉴了国外先进经验.综合考虑中国具体的社会经济环境后,作者认为要改进现行财务报告,还需从会计学和经济学理论出发,协调受托责任和决策有用、相关性和可靠性的关系,加强对会计信息市场的规范与监管,以消除或限制会计信息市场失灵.据此,文章进一步提出了对现行财务报告在信息的相关性、披露内容、管制力度等方面具体的改进建议.在文章最后,作者展望未来,提出了对未来财务报告模式的一点设想.