内部控制起源于西方企业管理,我国税务系统内控工作于2008年孕育起步,至2016年以来我国税务事业进入了新的历史时期,一系列新情况也对税务系统内部管控风险的能力提出了新的要求。尤其是在“十八大”以后从严治党的大风向标下,内部控制理念无疑是税务系统加强自身作风建设和有效避免执法风险的得力抓手。2018年随着省级以下国地税组织机构改革,在组织合并、人员倍增的新形式下,建立精准有力的基层税务系统内控体系,能有助于迅速理清部门间的职能责任,避免“三个和尚没水吃”的困窘,更有助于发现管理盲点,避免税务人员和税务机关陷入执法风险之中。通过梳理已有研究发现,国内目前有关税务系统执法风险内控研究,较多地以国际上认可的COSO内控要素管理框架进行分析,但关于基层单位的分析研究还不够,尤其在近几年税务系统执法风险新动向方面就更是较少涉及,因此本文明确了以作者工作的北京某基层税务单位D局为范本,讨论内控视角下的基层税务机关执法风险防控问题,希望对现有相关领域研究做出有益的补充。本文首先梳理了执法风险的概念、内部控制理论等,为全文的研究建立起科学的理论体系。其次通过数据统计和深入访谈,挖掘D局当前面临的主要执法风险,如D局存在执法人员年龄老化、素质能力不足的风险;通过税务系统内控监督平台上扫描出的该局频发的预警信息进行分析,挖掘D局存在机构间配合衔接不畅、管理缺位的执法风险。再次通过访谈不同岗位、级别的税务人员进行风险产生原因的探讨,如人员掌握业务不够的主客观原因,除去年龄偏大原因,是否存在培训方式问题等;机构协调不畅的问题下,执法信息传递机制是否建立完善等。最后以内控要素框架分析为基础提出解决对策,如建议从环境控制角度培养内部控制的意识与文化,通过培训和轮岗的方式提高税收执法人员素质;从控制活动角度强调岗位职责和执法的过程控制;从信息沟通方面强调部门间的横向配合与信息共享。