近年来,由于盈余管理而被监管部门处罚的上市公司比比皆是。企业常通过盈余管理手段以实现特定目的,这不仅会降低企业财务信息的可靠性,减损企业价值,还会侵害投资者利益,对证券市场的健康稳步发展产生不利影响。因此,企业盈余管理水平的影响因素是什么,如何抑制企业的盈余管理行为,不仅是学术界的研究热点,也是外部监管机构和审计人员关心的重点。目前,部分学者逐渐意识到企业战略也是盈余管理的重要影响因素,但多数文献仅定性考察了战略类型对盈余管理的影响,因而定量考察战略差异程度与盈余管理间的关系具有研究价值。财务报表审计作为外部治理机制得到了广泛地认可,事务所行业专长能否有效抑制企业的盈余管理行为自然也受到了国内外学者的密切关注,国外学者已就该问题得出一致结论,而我国学术界却众说纷纭,于是对该问题开展研究有助于厘清行业专长与盈余管理间的关系。值得注意的是,行业专业知识效应在审计客户中并非是同质的,于是在考虑战略差异后,事务所行业专长与盈余管理的关系有待深入研究。本文共包括以下六个部分:第一部分为绪论。绪论重点对研究背景、研究意义、研究方法以及本文的内容框架进行了介绍,并概括叙述了相关创新之处。第二部分为文献综述。本部分以盈余管理影响因素相关研究、会计师事务所行业专长相关研究以及企业战略差异相关研究为方向,对文献进行回顾与总结,并据此加以述评。第三部分为理论依据及研究假设。首先,本部分界定了企业战略差异、会计师事务所行业专长和盈余管理等相关概念;其次,介绍了委托代理理论、信息不对称理论、声誉理论以及保险理论;最后,提出本文的研究假设。第四部分为研究设计。该部分根据研究假设选取样本,采集数据,建立模型并定义变量。第五部分为实证检验及结果分析。首先,本部分先后对全样本和分样本数据进行了描述性统计分析;其次,对变量进行相关性检验;再次,对数据执行回归分析;最后,进行了稳健性检验和进一步分析。第六部分为研究结论及建议。该部分归纳总结了前文的研究结果,提出了针对性的建议,同时也指出了相关局限性,并展望了未来的研究方向。本文以2012-2016年我国沪深两市A股上市公司数据为样本,通过实证研究得出以下结论:(1)企业战略差异越大,其盈余管理水平越高;(2)事务所行业专长能有效抑制企业的盈余管理行为;(3)企业战略差异会削弱事务所行业专长对盈余管理的抑制作用;(4)进一步研究结果显示,战略差异会导致企业的盈余管理水平上升,且该结论对正向和负向盈余管理均成立;行业专长能显著抑制企业的正向盈余管理行为,却未能有效抑制负向盈余管理行为。本文的创新点主要表现为:(1)不同于以往文献从定性角度考察企业战略类型与盈余管理的关系,本文从定量角度考察企业战略差异度的高低对企业盈余管理水平的影响,不仅补充了盈余管理影响因素相关研究,同时也拓展了企业战略差异经济后果的研究。(2)本文考察企业战略差异是否对行业专家与非行业专家之间知识和专业胜任能力的差距产生影响进而对会计师事务所行业专长与企业盈余管理之间的关系起到调节作用,研究视角新颖。