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企业破产清算中的税收优先权保护制度是人的有限理性选择的结果，是人为追求一定的价值目标所选择的，与经济和科学技术发展水平相适应的，受政府行为等要素影响的一种制度安排。税收优先权制度的变迁有其自身的目的性，是主体不断探求指导行为和解决问题的最佳方案的过程。完善税收优先权保护制度必须适时消除税收优先权领域的立法冲突，强化税收优先权法律制度的执行力，正确处理多元主体之间的利益关系，培育税收优先权保护理念，健全法律责任追究机制。