2016-2020年间,证监会每年审核的并购重组公司百分之八十以上会签订业绩承诺协议,可见业绩承诺已成为并购市场的标配。但是,从目前上市公司业绩承诺的实际执行状况来看,业绩承诺的不达标率在逐年升高,涉及高业绩承诺上市公司更容易产生财务舞弊动机,该动机可能影响会计信息质量,因此如何甄别及应对业绩承诺过程中的审计风险成为审计工作中的重要环节。本文首先探讨和研究业绩承诺下注册会计师所面临的审计风险的产生机理,在此基础上,从业绩承诺签订期、履行期期和失诺期三个维度对业绩承诺下的审计风险进行研究。本文选择宁波东力为案例研究公司,关注的问题有:涉及业绩承诺的公司在不同阶段的审计风险是由哪些因素导致的?如何识别和防范相关审计风险?基于此,本文从业绩承诺的视角出发,研究公司从业绩承诺签订期到失诺期蕴含的审计风险,并提出对应的应对策略。本文研究结果表明:第一,签订业绩承诺的公司行为,比如盈余管理行为、不关注企业的长期经营决策、舞弊行为等将增加注册会计师的审计风险。第二,审计涉及并购业绩承诺的企业侧重点不同于一般企业,签订期审计师应多关注业绩承诺的目标设定,履行期关注企业的成本相关项目,失诺期关注商誉减值的判定。第三,业绩承诺签订期到失诺期,审计风险逐渐增加。业绩承诺签订期对标的公司高估值、高业绩目标,将对标的公司施加财务压力,逐步转换为审计风险。到了业绩承诺履行期公司为了避免补偿风险,在内控失效情况下,财务舞弊风险大大提升,进一步推动审计风险的提升。失诺后商誉减值风险将进一步推高审计风险。第四,注册会计师应从审计风险的源头即业绩承诺签订期的高估值、高业绩目标风险入手,把控期初企业存在的审计风险;审计过程中贯穿对企业内部控制的评价,当甄别到企业内控失效信号后应调整审计思路,降低对企业管理层提供信息的信任,更多的实施实质性审计程序,以此降低审计风险。本文的研究有助于注册会计师识别业绩承诺下审计风险,有助于提高会计信息披露质量进而维护利益相关者的权益,有助于提高监管的及时性。