近年来，国际、国内发生的一系列巨大的、影响深远的财务舞弊、企业经营失败和各种经济犯罪案件，促使理论界和政府高度重视内部控制的研究和关注，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。最典型的代表莫过于美国的COSO报告和《萨班斯—奥克斯利法案》(简称SOX法案)。COSO报告对内部控制和企业风险管理制定了权威性的定义和指南，得到世界上许多国家的广泛认可；SOX法案的出台在资本市场引起强烈震撼，法案高度强调内部控制的重要性，其404条款要求所有美国上市的公众公司对内部控制进行双重评价，即不仅要求公司管理层定期评估公司财务内控的有效性，并且要求外部审计师对管理层的评估结果和公司财务内控的有效性出具审计意见，如发现虚假，公司管理层将受到严厉的处罚。 我国自加入WTO后，对外开放和投资的领域与规模进一步扩大，这种经济全球化和资本跨国流动的趋势要求我国的会计、法律、税务等专业管理准则尽快与国际接轨。因此，近年来，我国政府积极从事内部控制体系规范的建立，先后颁布了多个有关内部控制的法规、规章和制度，引导和推动我国内部控制的建立和完善。 在学术界研究成果和政府主管部门颁布规章的推动下，许多企业开始认识到内部控制的重要性，并纷纷开始加强自身的内部控制建设，以此作为提升企业管理水平和经营绩效、建立现代企业制度的重要途径。内部控制建设涉及企业生产、经营、管理的各个方面，各项内部控制政策和程序的制定既需要企业人员具备相应的理论知识和实践经验，同时还需要投入大量的人力和财力。然而在我国由于受多年计划经济的影响，对于内部控制，人们还知之不多。时至今日，即使是许多企业的高级管理人员，由于日常事务繁忙，缺乏时间和精力对内部控制问题进行系统而全面的学习，对内部控制还缺乏全面和正确的理解和认识。有的企业领导认为内部控制就是建立一大堆的规章制度，有的企业领导认为内部控制束缚了手脚，降低了工作效率，增加了管理成本，以致内部控制形同虚设。诸于此类的种种原因，内部控制在许多企业还非常薄弱，还存在很多各种各样的问题，因此，通过选取具有一定代表性的企业内控案例，进行企业内部控制存在的问题研究并提出改善对策既有理论价值又有实践意义。 本文选取的A公司是一个规模较大、业务比较复杂的真实的企业，通过运用目前内部控制研究的最新成果—《COSO企业风险管理—整体框架》理论，结合国内相关的政策、规章和内部控制理论与方法，对其主要经营活动的内控问题，如采购环节、成本管理环节、销售与收款环节和企业的组织机构设置等方面，首先进行问题描述或案例介绍，再结合企业情况分析这些问题产生的原因，然后结合相应的理论依据，提出完善对策。文中还借助公司发生的几起诉讼纠纷，充分揭示公司存在的内控问题，起到极好的警示作用。 本文主要采取案例分析的形式，把对内控理论的抽象认识具体到实际的经营活动之中，用理论来指导实践，理论和实践相结合。本文提出的内控改善对策具有很强的操作性和指导性，对改善公司的内控问题能发挥积极的作用。同时，文章中的一些改善对策具有一定的代表性，能为其他企业类似问题所借鉴。另外本文研究发现，内部控制理论和实务方法的研究、内部控制知识的普及与提高，在我国企业的真正落实尚有一个不短的路程，内部控制的建设一方面需要政府加大立法力度，推动和监督企业完善内部控制，另一方面，需要企业内部加强内部控制知识的宣传和培训，普及和提高内部控制知识，健全内部控制制度建设，同时还需要各个企业树立强烈的风险意识，建立有效的风险控制机制，并通过持续的监督措施，为企业长久健康的良性发展提供合理保证。