财政部于2017年3月31日颁布新金融工具准则,规定包括预期损失模型在内的新金融准则将于2019年1月1日起在我国境内实施。预期损失模型主要介绍了考虑12个月或存续期内的违约风险计算的预期信用损失代替已发生减值损失模型。预期损失模型通过判断违约可能性是否相较于初始确认是发生重大增加来将金融工具划分为三阶段,分别处理计算金融资产预期信用损失时考虑的违约事件的时段以及计算利息收入的成本。预期损失模型与已发生损失模型主要区别在于预期损失模型不需要减值客观证据触发,且计算实际利率是需要考虑未来预期信用损失。预期信用损失等于以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。当金融工具处于第一阶段且存在数量众多特征相似的金融工具时,运用采用违约可能性法可以组合计提。由于预期损失模型在我国境内尚未开始执行,本文以A银行H分行为案例对预期损失模型进行模拟,分别计算三阶段金融工具在预期损失模型下的减值准备计提情况,与已发生损失模型的结果和实际违约情况做对比,得出预期损失模型能够更早反映信用风险且更接近真实违约情况的结论。最后站在注册会计师审计角度针对使用预期损失模型的信息系统及风险识别问题提出了审计操作的建议。