商业银行的中间业务是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中间人的身份替客户办理收付和其他委托事项，提供各类金融服务并收取手续费的业务。中间业务英文原文为 Itermediary Business，意为居间的、中介的或代理的业务，因此，中间业务也称为中介业务、代理业务。从一般意义上说，中间业务具有风险小、成本低、效益高的特点。随着金融体制改革的深化，中间业务已经越来越贴近社会大众的日常生活。如信用卡结算、代收水电费、代客理财、投资咨询、保管箱业务等。目前，中间业务与负债业务、资产业务共同构成商业银行的三大支柱业务。20世纪50年代以来，中间业务在西方银行业中得到了迅猛发展，以中间业务收入为代表的非利息收入（既中间业务收入）占银行全部收入比重也在逐年提高：从80年代到90年代初，日本银行由20.4%上升到35.9%，美国银行业由30%上升到38.4%，英国银行业从28.5%上升到41%，其中一些大银行的比重更高。而我国商业银行的中间业务起步较晚、品种单一、规模较小，中间业务收入占全部收入的比重基本为1%。自我国加入WTO以后，随着对在华外资银行限制的进一步放松，中资银行在市场准入方面的优势已不复存在，中、外资银行将全面进入竞争时代。外资银行凭借其服务理念、资本实力、金融技术和市场经验的优势，将从多方面挤压国内金融机构的发展空间。而最大的冲击是中间业务的冲击。外资银行在技术网络、品种开发的经验、服务质量等方面具有明显的优势。因此，中间业务的竞争是商业银行更高层次的竞争，全力发展中间业务是我国商业银行在激烈的同业竞争中求生存、求发展的重要途径。面对这种情形，商业银行既要大力发展中间业务又不能盲目去扩张，<WP=67>必须进行科学规划、合理发展，根据商业银行的实际，正确选择中间业务的品种及发展规模以达到集约化经营的目的。目前，商业银行为抢占市场份额，不计成本，盲目扩张发展中间业务的现象比比皆是。因此，在进行中间业务的开拓中，要充分考虑到中间业务的投入产出是否合理，利润是否最大化。这就要求用全面成本的管理理论去指导中间业务的拓展和开发，用全面成本管理理论去衡量中间业务发展的状况。全面成本管理理论是运用现代管理科学原理与标准化技术，以责任成本管理为主线，对银行经营管理活动的各层次、各门类、各环节实行成本调节与机会成本抉择的现代管理方式。它具有完整性、广泛性、系统性、连锁性、主动性与动态性的特点。全面成本管理的对象是商业银行经营管理中发生的全部成本及其相关投入，它运用现代管理科学手段与方式，对经营管理活动中的全部成本进行预测、计划、分析、监测与跟踪，通过成本调节，引导成本发展方向，提高成本收益率，改善成本质量与结构。通过制定标准成本，引导和限制成本投入，将政务、业务、财务、劳务和服务纳入业务拓展各环节，强化成本管理效果，规范成本行为和计划行为，提高成本收益水平。本文以全面成本管理的理论为依据，根据全面成本管理的基本原理即经营要素成本化、成本动因价值化、价值管理规律化的有关内容确定全面管理中间业务成本的基本原则。在上述原理和原则的指导下，提出了用全过程成本管理方法和市场逆向成本控制法去管理中间业务发展中的成本问题。全过程成本控制法就是从成本形成的内在机理和成本管理活动两个方面，对中间业务的成本进行内外结合的全过程控制。这个控制过程包括对经营战略、经营方式、经营活动的定向分析过程及对作业耗费、资源耗费过程的定量分析过程。通过全过程成本控制解决了中间业务发展中市场分<WP=68>析与定位、产品开发与上市、资源投向优化等问题。市场逆向成本控制法是利用市场倒逼机制，从成本最低原则出发，由市场向银行方向进行的成本控制方法。用这一全新的成本管理方法去控制银行新兴业务——中间业务，具有全新的意义。准确的分析和认定中间业务发展中的成本，是控制好成本的关键。全面成本管理认为，中间业务成本是为取得一定的产品和服务，通过作业耗费的各类经营资源的货币计量。按照这一理论，根据中间业务的耗费资源的特征，可以采用标准成本控制法、成本总量控制法、弹性成本控制法及本量利分析法去计算分析成本计划与实际的差异，并用动因追溯的原理将中间业务发展中的成本合理分配到产品中。合理分配和计算中间业务成本的目的是为做好成本管理和控制工作提供定量分析的依据。根据上述理论和方法，最后本文以中国工商银行某支行开展外汇中间业务为例，阐述了进行成本控制的三个过程，即前馈控制、过程控制、反馈控制。前馈控制是通过分析中间业务成本形成原因，为制定中间业务经营战略和经营方向提供依据；过程控制是通过全员参与，控制中间业务发展过程中的成本内容，将实际耗费的成本控制在计划范围内；反馈控制是将实际形成的成本与预测进行比较，找出差距，及时采取纠正措施，达到成本控制的目的。通过全员参加的全过程控制，及时找出中间业务发展中的差异和不足，并以此为依据进行发展方向、营销战略、业务规模、业务结构等方面的调整，能够彻底解决中间业务发展过程中的粗放式经营、收费不合理、投入与