工薪税制度调整收入差距的能力一直是经济学界讨论的热门话题。学术界将工薪税制度的收入差距调整能力按照是否有劳动供给行为的改变分为收入分配效应和劳动供给效应。工薪税的收入分配效应无论是否改革都存在,但劳动供给效应只有在税制改革的时候才会显现。工薪税的收入分配效应和劳动供给效应是制定工薪税政策的重要决策依据。2011年中国第六次修订个人所得税为研究工薪税制度的劳动供给效应提供了一次很好的“自然实验”机会。本文以2011年的工薪税改革为契机,研究工薪税改革的收入分配效应和劳动供给效应。工薪税改革通过多重政策效应发挥调节收入差距的作用。首先,工薪税改革的收入分配效应发挥作用。该效应是劳动者在不调整劳动供给行为的情况下工薪税改革发挥的收入差距调节作用。其次,工薪税改革的劳动供给效应发挥作用。劳动供给效应是劳动者改变劳动供给行为的情况下工薪税改革发挥的收入差距调节能力。此外,一部分学者认为还应有一般均衡效应和长期效应。但从研究结果来看,工薪税改革调节收入差距的政策效应以收入分配效应和劳动供给效应为主,一般均衡效应和长期效应较微弱。实证研究中,现实政策实行过程中的劳动市场的变化等其他社会经济因素所导致的收入差距变化与工薪税政策效应混合在一起,为收入分配效应和劳动供给效应的识别、分离和测量增加了难度。因此,本文结合Shapley值分解和微观模拟方法,从多种效应的混合中分离出收入分配效应和劳动供给效应,评价工薪税改革的效果,为制定工薪税政策提供决策依据。首先,研究了工薪税改革的收入分配效应。在第4章推导出工薪税改革收入分配效应的分解模型,成功识别和计算出工薪税改革收入分配效应。该模型采用Shapley值分解方法、微观模拟方法和时化方法等多种研究方法嵌套的方法。为了研究工薪税改革在不同收入水平群体内和群体间的收入分配效应,推导出收入分组下收入分配效应计算模型。该模型是利用收入不平等测量指标的加和可分解性以及收入分配效应计算模型得到的。应用上述两个收入分配效应计算模型得到了工薪税改革的总体和分组收入分配效应的计算结果。分析结果显示工薪税改革的收入分配效应具有改善收入差距的作用,但改善程度在总的收入差距的变化中所占份额较小。在收入分布的高收入、中高收入、中等收入和低收入的不同位置上,占总改善程度的8%—15%之间。分组的工薪税改革收入分配效应计算结果显示,工薪税改革对组间收入差距的改善程度极小。其次,提出了制定最优工薪税表的程序。该程序提供了收入分配效应的学术研究成果形成可实施政策的方法。该程序包含三步:第一步,要完成最优税向税表的转换。这一步综合考虑帕累托参数估计值和收入分布分位数选择候选方案。第二步,计算最优税率。该税率由最高收入组的补偿性和非补偿性税收劳动供给弹性、收入效应和消费税率来计算得出。第三步,考察实行最优税率后社会公平和效率可能的变动,选出政策实施结果比较好的税率。经过这些程序后能够得出一个兼顾公平和效率的最优税表计算出的最优工薪税表经过2012年的真实收入分布上的模拟,发现新税表无论在家庭收入不平等、平均税收负担以及社会福利价值评价标准上都优于真实税表,样本缴税额约增长一倍。第三,识别和计算了工薪税改革劳动供给效应。在第6章中建立了工薪税改革劳动供给效应的识别和计算模型。该模型综合了Shapley分解方法、微观模拟方法和离散劳动供给模型。在模型中使用劳动供给离散模型和工资方程预测反事实的劳动收入,应用微观模拟时化方法求出了税后收入分布,获得所需反事实分布后,再使用Shapley值分解方法计算出了工薪税改革的劳动供给效应。将该模型应用于CFPS数据集,计算出了工薪税改革劳动供给效应。计算结果显示工薪税改革劳动供给效应总体上改善了收入差距,女性劳动供给效应强度要小于男性。劳动供给效应在收入分布靠近众数位置其改善程度最大。中低劳动收入人群通过加班的方式增加的劳动收入时,体现在收入分布上就是收入不平等程度得到了改善。2011年的工薪税改革激励个体增加劳动供给,增加劳动收入,缩小了收入差距。因而未来的工薪税改革应减少中低收入者的工薪税负担。最后,第7章分析了劳动者教育水平差异对工薪税改革劳动供给效应的影响。由于研究内容涉及到个体教育水平分布对个体收入分布的影响问题,在研究方法中引入了基于协变量的分位数回归模型的分解方法(MACHADO—MATA方法)。该方法可以分析协变量的大小水平和边际分布变化对目标分布的变化的贡献。最终建立的模型是多种研究方法嵌套模型,包含Shapley值分解方法、微观模拟方法和MACHADO—MATA方法。该模型按照劳动者的教育水平差异将工薪税改革劳动供给效应分解成教育条件效应和结构效应。将该模型应用于CFPS数据集后成功分解出了教育条件效应和结构效应。分析结果显示条件效应具有缩小收入差距的作用,结构效应具有扩大收入差距的作用。劳动供给效应中条件效应起到主导作用。其原因是初中及以下教育水平劳动者的工资收入增长速度快,缩小甚至追平与高中和高职的收入差距所致。本科及以上教育水平劳动者工资收入与其他教育水平劳动者的工资收入依旧有较大差距,因而当本科及以上教育水平劳动者比例扩大时,结构效应会扩大收入差距。将来的工薪税改革应考虑增加低学历人群的税收减免条款。本文的研究结果不仅有助于加深工薪税改革收入分配效应和劳动供给效应的理解,还提供了学术研究成果形成可实施政策的程序。这些研究工作有助于工薪税政策的制定,具有理论意义和现实意义。