企业避税行为是国内外学者研究的热点话题。传统的观点认为避税行为能够减少企业的现金流出,从而能够增加企业的价值。但是,近年来有不少学者的研究发现企业实行避税行为会使得企业的经营活动更加复杂、使得投资者难以理解和监督,从而为管理者侵占、掏空企业提供了可能,因此,避税代理观认为企业避税行为并不一定能增加企业的价值,甚至还可能会损害企业的价值。由此观之,企业避税行为是一把双刃剑。有效税收筹划理论认为企业实行避税行为不仅要考虑显性税收和隐性税收,还要考虑税收成本和非税收成本,所以,隐性税收和非税收成本是企业管理者在进行避税决策时不可忽视的因素。理性的管理者在做出避税决策时需要理性衡量实行避税行为的边际收益和边际成本。然而,行为公司金融的研究发现,现实的管理者通常并非是"完全理性"、而是"有限理性"的,其决策行为会受到多种认知和心理偏差的影响,典型的如过度自信。本文认为管理者的过度自信无疑会对其决策活动产生影响。具体到避税行为,过度自信的管理者可能会对实行避税行为的效益和结果做出错误的判断、对实行避税行为的风险和公司潜在的损失估计不足,其结果,我们预期相较于理性的管理者,过度自信的管理者会导致企业实行更多的负效益避税行为,这不仅不能减少企业现金流的流出,还会使企业面临不必要的税务风险和审计风险,更可能会造成企业的价值和声誉损失。考虑到公司决策时相关治理机制、尤其是内部控制机制对管理者过度自信在决策选择中的影响,本文的研究也探讨了内部控制有效性对过度自信的管理者实行避税行为的影响作用。本文选取2010年-2014年沪深A股上市公司作为研究样本,建立实证模型,探讨了管理者过度自信与企业避税行为之间的关系,并在此基础上,研究有效的内部控制对于两者关系的作用影响。借鉴现有学者的研究和基于过度自信理论和高层梯队理论,本文使用管理者特征作为衡量管理者过度自信的代理变量,并立足于较为全面的管理者特征指标——年龄、性别、教育水平、专业职称、任期、工作经历、政治背景和两职合一指标,采用主成分分析法构建了管理者过度自信综合指数来衡量管理者过度自信,在变量的衡量方法上进行了创新,并且基于避税决策的特殊性,将管理者的特征研究还涉及到了企业财务总监这个职位,这些是本文的最大创新之处。本文的研究主要得出以下结论:第一,管理者过度自信会导致企业有更多的避税行为发生;第二,管理者的性别特征、教育水平差异、董事长与总经理是否两职合一、总经理与财务总监是否两职合一会导致管理者的过度自信程度产生差异,进而导致企业有不同的避税行为发生;第三,有效的内部控制会对因管理者过度自信而导致的避税行为产生抑制作用。根据得出的结论,本文分别从企业和税收监管机构这两个角度来提出有关的对策和建议。