审计质量一直以来在审计研究领域中都备受关注,它除了受到会计师事务所独立性的影响外,专业胜任能力也是一个不容忽视的部分。事务所行业专长作为影响专业胜任能力的重要因素之一,是否会对审计质量有提高作用呢?基于国内审计市场集中度较低的环境而言,目前的研究成果尚未有定论,而这也正是本文研究的出发点。本文结合委托-代理理论、竞争战略理论和声誉理论,选取了2012-2014年上海和深圳证券交易所A股上市公司作为研究样本,来探讨会计师事务所行业专长对审计质量的影响;另外基于客户规模的视角,将全部样本划分为大客户子样本和中小客户子样本,来研究行业专长对审计质量的影响是否受制于客户规模。实证结果表明:会计师事务所行业专长能够显著提高审计质量,其原因在于事务所通过培养行业专长能够加深对行业特征、行业市场环境、行业会计惯例等方面的理解,从而有助于优化审计程序,提高执业质量。进一步研究发现,事务所通过在不同规模客户群体中采取不同的竞争战略,使得行业专长的市场绩效表现不同:在大规模客户市场中,事务所利用行业专长带来的差异化优势为客户带来增值服务,对审计质量有显著的提高作用;在中小规模客户市场中,事务所为获取市场份额,利用行业专长优势带来的规模经济效应实施成本领先战略,对审计质量不存在显著性影响。基于实证研究结论,本文提出了加强行业专长制度建设、鼓励事务所通过合并路线发展行业专长等相关政策建议,希望能对我国注册会计师行业实施的“做大做强”的战略,起到一定的促进作用。