受控外国公司税制指受本国居民控制的境外企业或其他实体,对可归属于本国居民股东的未作分配利润,股东居住国政府享有征税权。近年来,跨国集团的发展加强了国家之间的经济联系,同时这些大企业利用国家或地区的税制差异在境外设立附属机构转移利润以实现避税,给各国造成了巨额的税款流失,因此各国纷纷确立受控外国公司税制以应对税基侵蚀的危机。受控外国公司税制适用的前提是确定居民投资者所设境外附属机构属于股东居住国法律规定的受控外国公司,即满足股东所在国对受控外国公司的资格认定要求。本文旨在分析受控外国公司的资格认定问题,以确定税务机关是否有权对受控外国公司未分配的利润向居住国股东征税。只有准确把握受控外国公司的资格认定问题,受控外国公司税制方能得到有效落实。本文共分为四章:第一章介绍我国受控外国公司税制沿革及法律制度现状,包括法律规定的演变过程、现行立法条文的具体内容。第二章以案例引入,提出当前受控外国公司资格认定存在的不足,逐一分析各项认定要件存在的漏洞。第三章先介绍《BEPS项目第3项行动计划报告》的产生背景及主要内容,再详细阐述其第二部分关于受控外国公司资格认定的基本方法,并对这些内容进行评价,同时,与我国国内现行的受控外国公司资格认定规则进行比较,分析各自的优缺点,从而为国内法的完善提供参考借鉴。第四章针对我国受控外国公司资格认定的法律缺陷提出完善的思路,先结合国际社会和国内社会两大背景,分析完善受控外国公司资格认定条件应该考量的政策环境,在此基础上根据现有法律规定,明确受控外国公司的资格认定应支持“四要件说”,并将该四要件分为实质要件和形式要件,最后针对这些要件存在的问题提出修改建议。