企业并购重组相关税务处理问题研究

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并购重组是企业谋求战略转型和规模扩张的重要途径,是企业发展历程中需要面对的战略选择和重要课题。并购重组中涉及较为繁多的税务处理问题,并购重组税务处理是影响并购重组效率和效果的重要因素。本文旨在探讨和研究我国公司并购重组中的税务处理问题和相关税收法规在并购重组实务中的具体应用问题,并对我国并购重组税制的缺陷之处提出政策完善的建议。本文首先对并购重组税收原则进行了分析,认为利益持续原则是并购重组税制的基石,反避税规则是并购重组税制设计的重要考量,然后介绍了并购重组税收原则在美国的应用经验,对中国并购重组税收原则的应用进行了分析。本文通过案例分析,对并购重组中的若干涉税问题进行了研究,对特殊性税务处理的适用条件逐条进行了分析,指出控股子公司股权应作为非适格股权支付;对各类股东适用税收政策差异及其税负影响进行了论证,认为自然人股东和合伙企业股东同样应该适用特殊性税务处理;对一般性税务处理和特殊性税务处理的差异影响效应进行了分析,指出应改变特殊性税务处理计税基础确认规则,从而消除重复纳税问题;对跨步骤和多步骤交易等常见重组形式的税收处理提出了有针对性的建议;对非货币性资产对外投资所涉各税种适用税收政策进行了分析,提出了若干政策完善建议。
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