我国是一个经济高速腾飞的发展中国家，工业化、城市化步伐加快的同时水资源短缺和水污染的问题也日益凸显，各种水资源问题已经对社会、经济的可持续发展构成了严重的威胁。在计划经济和传统资源价值观念的影响之下，我国在水资源管理的过程中不注重灵活运用经济手段进行宏观调控。水资源廉价、水权不明晰等问题致使人们的节水意识十分淡薄，部分地区的水资源现状不容乐观，这在很大程度上加重了全国的水资源危机。进行水资源保护税的立法恰恰能够有效抑制水资源的浪费行为和污染行为，从而有效推动我国环境友好型、资源节约型社会的形成。本文从法律制度设计的目的出发，系统分析了水资源保护税的内涵及性质，深入探讨了征收水资源保护税的理论依据。在借鉴国外税收立法先进经验的基础之上，结合具体国情，提出了我国水资源保护税立法的立法目的、立法模式以及具体税制要素设计等立法建议。