在学术界,盈余管理是一个有30年历史的研究话题。在我国的财务经济学会计学界,大多将盈余管理研究的重点放在上市公司这个层面上,这未免有全面和完整性。此外,在市场经济蓬勃发展的环境下,无论是上市公司、现企业或是家族企业,都越来越关注企业的盈余管理。另外,对于会计准则的定者和政府监管来说,充分掌握各行业、各类型企业的盈余管理行为,有助加强对整个市场的监管和规范,使市场经济健康持续发展。国外投资银行Digi-Capital近日发布了《2011年全球电子游戏投资报告》,务总监Tim Merel先生在谈到中国游戏的投资时称,亚太地区和欧洲将会占网和手机游戏90%的收入分成,而中国将会代替美国成为全球游戏市场的领导者。份报告根据自1998年到2010年间游戏市场变化,对全球游戏收入及发展方的变化进行整理分析。投资报告称游戏业风投前10位的投资约占2010年总资的60%,并明显地转向了网络游戏公司。在未来发展中,手机及网络游戏将投资重点方向。可见,中国的网络游戏产业进入迅猛发展期,不仅如此,它带动了其他产业的共同发展,正逐步形成具有中国特色的网络游戏运营产业。整个网络游戏产业的发展过程离不开资本运作和盈余管理。然而,网络游戏作为一种新兴经济形式——虚拟经济,在进行盈余管理存有别于传统行业盈余管理的动机和手段。我们研究发现,众多网络游戏企业余管理的动机主要在于获得高新和科技头衔,转移利润和融资。他们通过构和加强研发团队的建设,形成无形资产,加强研发支出资本,调节收入,资减值和关联交易等手段以实现盈余管理的初衷。最终带来的经济后果是获得府扶持,享受税收优惠,得到风险投资等。对比过去专家学者对盈余管理的相关研究,本文有两大创新之处,主要表为:(一)研究视角的创新以往多以上市公司的盈余管理作为分析重点,主要是从宏观上把握,对网游戏企业缺乏可操作性。而本文从网络游戏运营商的角度出发,分析网游运商经营环境,确定网游运营商赢利模式的内涵、要素,建立企业盈余管理动、手段分析框架,对网络游戏运营商的具体运营具有较强的现实意义。(二)研究内容的创新目前还没有关于网络游戏运营商盈余管理研究的文章,命题的本身就是一种特色与创新。本文研究内容创新主要体现在两方面:一方面是盈余管理动机的特殊性,一般盈余管理动机的研究都缺乏对该行业的适用性,而本文详细分析了网络游戏运营商的经营环境和赢利模式,奠定了研究其盈余管理特殊动机的基础,使创新具有时效性;另一方面是总结了网络游戏企业所采用的特殊手段和方法,由于目前关于盈余管理手段绝大多数还是停留在对传统行业以及上市公司的案例研究或直接针对传统手段的某一具体内容进行分析和探索,因而对现有网络游戏运营商具有较强的现实指导意义。