经营环节风险是每一个企业运营过程中不可避免的一大类风险,不同行业或不同规模企业的经营环节风险各不相同。由于外部政治经济环境复杂多变且企业内部运营管理也可能出现疏漏,经营风险对于企业自身及其财务报表具体项目的影响日益增大,也增加了企业出现重大错报的可能性。然而,对于企业来说,并非经营环节中存在的所有经营风险都会最终演变成为重大错报风险,故准确有效地识别出影响重大错报风险产生的经营环节风险因子至关重要。同时,随着社会和政府监督的严格规范化,会计师事务所及其所属注册会计师对于年报审计准确性的责任变得不可推卸,财务报表重大错报风险关乎企业年报审计的准确性。因此,深入研究企业经营环节风险演变为重大错报风险的内外部机制影响路径,有利于降低企业的重大错报风险,提高注册会计师审计准确性。基于上述研究背景,本文选取了审计失败的上市公司进行案例分析,该公司拥有完整的经营管理环节,且公司在很多方面均存在较大的重大错报风险。通过运用案例分析法和风险因素分析法等多种方法,首先对企业在经营过程中各环节可能存在的主要风险因子进行识别,并阐述这些经营环节风险产生的原因及条件,然后分析该公司内外部影响机制,深入探析公司经营环节风险演变为重大错报风险的原因和影响因素,从而为企业规避重大错报风险和提高注册会计师审计准确性提供新的思路。研究发现:(1)企业政策法规的不适应性会通过控制总成本费用、虚增收入、研发投入资本化以及虚构销售业务业绩等来影响经营环节风险演变为重大错报风险;在媒体关注下,企业为了树立正面形象,会通过虚增利润等财务造假方式来影响重大错报风险的形成;企业所处的经济环境会在主观和客观两个方面间接影响重大错报风险的演变;行业竞争加剧会使得企业通过伪造销售业务和虚增收入等来推动经营环节风险演变为重大错报风险。(2)公司股权结构和董事会结构不合理性均会导致经营环节风险演变为重大错报风险;当企业出现较为严重的财务问题时,较弱的激励机制会加强管理层的舞弊动机,从而促使重大错报风险的形成;企业因财务状况不佳,而顾及企业形象及公信力时,会进行财务数据造假,最终形成重大错报风险;公司内部控制缺陷对经营环节风险演变为重大错报风险有着关键影响。本文创新之处和贡献在于:一方面,仅仅以企业经营这一环节存在的各种风险为研究对象,探究企业经营风险演变为重大错报风险的具体影响路径和机制,在研究角度和研究内容上存在一定程度的创新。另一方面,本文从现代风险导向审计出发,与实际案例相结合,为审计人员进行审计实务操作提供了一定的参考作用,也为同行业企业降低和防范重大错报提供了新视角。