营业税改征增值税(以下简称"营改增"),是我国税收制度的重要变革,对我国社会整体运行产生了重要影响,因此营改增政策执行与政策评估一度成为研究热点,但从现有文献来看,大多数研究成果均侧重于税负、企业盈利变化的测量估算,这些评价肯定了营改增在结构调整、企业减负等方面的积极影响,但对于营改增微观执行问题却鲜有涉及。税收遵从理论是研究纳税人为何选择遵从、如何提高税收遵从程度的理论,对于改进税收管理和政策执行具有重要启示。增值税税制相比营业税更为复杂,已有研究均指出增值税存在纳税成本,即企业纳税时为遵从税务机关要求花费的时间、货币等,不包括所缴税款,过高等缺点,因此,营改增有可能会增加企业税收遵从成本,造成税收流失问题进一步严重化,不利于政策的顺利执行。但是,目前为止,关于研究营改增背景下税收遵从成本的文献也少之又少。为此,本文以税收遵从理论为基点,以营改增政策改革为背景,力求从理论与实践结合的角度,考察企业税收遵从成本的变化情况和影响因素,为改善营改增政策执行提供另一个可能的观察视角。本文首先对营改增改革背景做了简要介绍,并对营改增改革逻辑和改革效应进行阐述;随后,从理论和现实两个方面,概括出税收遵从成本四个方面的影响因素,分别为税收制度、纳税特质、纳税服务和税法环境,并结合政策文本和相关事实,重点阐述营改增对企业税收遵从成本的作用机制,在此基础上提出本文研究假设;然后,通过问卷数据统计,对企业税收遵从成本变化情况和影响因素进行了描述和分析,在对研究假设做了检验与修正,得出最终结论;最后,基于研究结论,本文从企业和政府两个方面,对减少税收遵从成本提出了对策建议。本文所用研究方法包括文本分析法、访谈法、问卷调查法和定量分析法,数据分析主要采用相关性检验和均值分析法。问卷调查法中,选取企业税收遵从成本为因变量,税收制度、企业纳税特质、税法环境和纳税服务为自变量。研究结论表明,营改增后企业税收遵从成本有增加趋势,主要表现在,一方面企业纳税相关流程更加复杂,企业纳税申报送审资料较为繁琐、发票管理更加麻烦;另一方面,短期内营改增改革收益不显著,多数纳税人没有感受到税负变化,企业税款扣除收益、管理收益和税收筹划收益不明显。研究还发现,企业遵从成本和税制、企业纳税特征、税法环境和纳税服务有较强的相关性,整体而言,现代服务业普遍比交通运输业困难,企业员工规模越大,税收遵从成本越高,课税方式越复杂,税收遵从成本越高,税收制度复杂程度与税收遵从成本成正相关,纳税服务质量与税收遵从成本成负相关,税法环境越严格,税收遵从成本越低。本文认为,税要减少税收遵从成本,必须依靠企业和政府的共同努力。其中,企业作为税收遵从者,应该保持良好心态,从税收筹划、税务管理方面提前做好准备,特别是要加强政策的理解和跟进。政府作为管理方,要站在企业角度思考问题,不断优化顶层设计,努力改善纳税服务,做好风险管控,减少企业遵从障碍。