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本文围绕成本管理新模式的两个核心问题,成本核算新模式和成本控制新模式展开了深入的研究,主要工作如下: 系统深入分析了现代经营环境——市场环境、管理环境和生产环境的变化及其对传统成本管理模式的冲击。 市场环境的变化主要表现在三个方面:需求多元、生命周期缩短和市场细分化。 管理环境的变化主要体现于新的管理理论和方法的出现以及在企业中的有效应用,主要有适时生产系统(JIT),企业再造(BPR)和价值管理(VBM)。 生产环境的变化集中体现于生产的自动化,进而向CIMS发展。 对传统成本管理模式的冲击主要体现在两个方面:一是对成本核算方法的冲击,主要是成本构成的变化及由此带来的间接费分配问题;二是对成本控制方法的冲击,传统控制方法已不适应现代环境的需要。 在对四种典型成本管理模式,即传统成本管理模式、作业成本管理模式、成本企画模式和成本位置管理模式详细阐述的基础上,对其进行了比较和评析。比较主要是从管理的范围和重点、成本核算方法、成本控制方法和适用环境四个方面进行的,评析主要是从先进性、局限性和模式运作存在的问题三个方面展开的。 通过比较和评析发现,各种模式均有自己的特点和适用条件,也有各自的先进性和局限性,在运作过程中都存在一些问题。 提出了主要由成本核算新模式和成本控制新模式构成的成本管理新模式,并对其应用进行了分析。 成本核算新模式是由目标成本核算,改善成本核算和作业成本核算构成的,重点放在了新模式的实施上。 特别是系统深入地分析了作业成本核算的应用时机和成本动因的确定与选择。为了便于核算和新模式的自动实现,引人了作业成本核算矩阵、产品成本核算矩阵和作业一产品成本核算矩阵等概念和方法,指出了确定和选择成本动因时应重点考虑的若干因素。成本控制新模式的核心是由现实控制,超前控制和理想控制构成的三层控制体系。通过应用分析可以看出,这一新模式适应了现代经营环境的需要。 本文的研究工作有的是在前人的研究基础上有所发展,有的是首次提出,如成本位置管理模式、典型成本管理模式的比较与评析、成本核算新模式、成本控制新模式等。因此本文的研究工作不仅丰富了现有的成本管理理论,对成本管理实践工作也具有一定的指导和促进作用。