税收优惠作为国家宏观调控手段,在世界范围内被广泛应用。税收优惠在发挥作用的同时,理论上存在是否公平合理的问题。同时,税收优惠在实践运用中呈现出适用范围不断扩大,优惠比例不断提高的局面。税收优惠要最大限度地发挥宏观调控促进经济和社会发展,必须控制在一定的法律限度内。税收优惠法律限度意味着税收优惠法律规范的作用范围、表现形式和方式必须控制在一定限度范围内。从形式上看,税收优惠必需遵从税收法定主义原则,包括税收优惠立法权的规范使用、税收优惠的合法解释等方面。从内容上看,为平衡税收优惠造成的不公,宏观上的经济公平和社会公平以及微观上的谨慎程序机制是保障其实现公平正义的必要条件,这就要求建立以公共利益为核心的税收优惠目标体系,以及比例原则的审查制度。从国际范围来看,税收优惠作用范围超出了一国主权作用范围,受到其他国家和相关国际贸易规则的制约。形式限度、实质限度和国际法限度共同构成税收优惠限度的基本框架。在此框架下,针对我国目前税收优惠法律规范的越限问题,应对我国的税收优惠法律制度采取一定的措施,包括明确和规范税收优惠的立法、授权立法和地方立法、清理现行税收优惠不规范法律规范,建立税收优惠的社会公共利益目标体系和基于比例原则的实质审查制度,以及结合WTO规则矫正我国涉外税收优惠法律规范。