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本文利用2000-2013年中国A股上市公司数据,借鉴Demerjian的研究方法,构造基于中国制度背景下的管理能力衡量指标,并实证检验了管理者的管理能力同公司避税行为间的关系。结果表明,管理能力与公司避税程度间存在显著的负相关关系。管理者的管理能力越高,其避税倾向越低,从而导致公司实施更低程度的避税活动。这是因为能力更高的管理者被认为能够更大程度的提高企业价值,而研究表明避税活动由于其较高的成本会导致公司价值以及投资效率的下降。进一步的,本文考察了公司治理水平对于管理者避税选择的影响,结果表明,公