根据经济发展水平和地缘关系相结合的原则,可将中国大陆31个省级行政区划分为东部直辖市、东部沿海省区、中部和西部四个经济地区。受多种因素的共同影响,我国各类地区之间存在着较为明显的经济发展不平衡现象,地区税负也存在着巨大差异。目前各地区的实际税负水平从高到低依次为东部直辖市、东部沿海省区、西部地区和中部地区。随着我国经济的迅速发展,各地区税负水平也呈现逐步上升的趋势,但上升幅度差异较大。东部直辖市税负水平提高迅速,东部沿海省区税负上升较快,中西部地区税负呈平稳发展态势。 税收负担是受诸多因素共同作用的动态指标。对地区税负水平及其差异具有较大影响的主要因素有人均GDP水平、GDP结构、所有制结构、税收制度和税收征管质量等。就总体而言,人均GDP与地区税负水平具有正向相关的关系:GDP的产业结构和行业结构对地区税负差异具有显著影响;我国目前实施的税收优惠以经济性质和区域导向为主,这种优惠政策侧重从总量上吸引外部资本,但却以不同所有制类型企业和不同地区的税负差异为代价;税收制度对地区税负差异具有较大影响;税收征管质量的差异对地区税负也具有显著影响。 当前各地区税负水平及其差异对经济和社会的影响是多方位和非常深刻的。首先不利于区域经济的协调发展和税收调控作用的发挥。其次是不利于财政收支平衡和政府公共服务职能的实现。地区税负水平的计算相对比较容易完成,但对地区税收负担水平及其差异的合理性进行判断却是一个十分困难的课题。我们不应当因某地区税负的实际数值较高而简单地判定该地区税负较高,也不应当因某地区税负数值较低而断言该地区税负较低。我们或许无法准确测算某地区税负的某个唯一确定的所谓最佳数值,但对地区税负的相对合理性进行比较宽泛的区间界定还是基本可行的。对地区税负及其差异进行判断的前提是明确税收负担的基本模式利基本原则。在此基础上建立地区税负的经济模型,计算出理论税负水平的相对合理区间,最后将理论税负水平同实际税负进行比较并对实际税负的合理性加以判断。 调整地区间税负差异的对策选择是一个比较庞大的系统工程。它包括推进区域经济的协调发展、优化税制结构、进行税收征管改革、规范转移支付制度等相