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上市公司的财务报告是投资者决策分析的重要工具。财务报告的建立实质上应当以利益相关者中的公司控制者权益为支点,控制者的权益与责任在财务报告中应当对等。传统权益资本理论认为公司是属于财务资本投入者中的股东所有,他们享有公司剩余收益索取权和剩余控制权,公司经营最终成果由公司的股东承担,所以传统财务报告计量和核算股东资本成本没有任何含义。传统财务报告是以股东的权益与责任为支点。但是,在新经济时代传统财务报告不能全面揭示企业与其经济利益相关者之间的产权关系、难以提供客观考核管理者绩效的信息、不能提供新经济时代