资本市场的健康发展要以上市公司提供可靠的会计信息为前提,审计质量关系到会计信息的可靠性,因此审计质量对于资本市场的稳定和发展至关重要。然而我国资本市场稳定发展的同时,发生了一系列上市公司信息披露丑闻事件。从资本市场的“琼明源”、“红光实业”和“东方锅炉”案,再到“银广夏”、“麦科特”、“吉林敖东”案,大量上市公司审计失败案件的出现,使审计的信息鉴证职能受到了前所未有的关注,投资者对会计师执业质量产生了极大怀疑。这些上市公司因财务信息造假受到了中国证监会的严厉查处,财政部吊销了相关会计师事务所的执业资格,有关人员也被追究相应责任,却依然无法避免类似事件的再次发生。当然,也不是我国“风景这边独好”,美国的“安然”、“世界通信”等财务丑闻也表明,在资本市场相对完善的美国,审计质量也同样不那么令人放心。这些审计失败事件严重影响了审计行业的公信力,使得上市公司审计质量问题再次成为会计审计界的研究焦点。近年来我国资本市场快速发展,上市公司数量逐年增加,审计需求不断增长,同时审计市场的发展也使会计师事务所有能力提供高质量的审计服务。上市公司是否会选择高质量审计,不仅关系到上市公司的信息质量,也关系到股东合法权益的保护和资本市场的稳定与发展,这方面的研究具有很强的现实意义。因此,我的硕士毕业论文以上市公司审计质量需求为研究命题。本文的研究方法上实行两个结合:一是现象、观点归纳与一般的理论抽象相结合,并遵循从问题的提出到揭示隐藏在背后的原因,再到对策研究的基本范式;二是逻辑演绎与实证检验相结合,在规范分析的基础上,通过搜集数据、建立模型对上市公司审计质量需求的影响因素进行经验分析,从而使本论文的研究结论更加准确客观,提出的政策建议更加符合实际。本文的研究思路是:首先,通过回顾总结国内外学者对审计质量需求的研究成果,分析前人研究的优点和不足,为本文的研究打下基础、理清思路。其次,以委托代理理论、信号需求理论、保险需求理论、冲突理论为理论基础,从公司内部治理与外部治理两个维度系统研究公司治理对上市公司审计质量需求的影响。再次,将公司治理的相关因素加以量化,建立实证数据模型,检验公司治理相关各因素对上市公司审计质量需求的实际影响程度。最后,根据理论分析与实证检验的结果,提出改善公司内外部治理、促进上市公司审计质量需求的建议。本文的研究主要包括导论、正文、结论及后续研究建议三个部分共七章。第一部分,即第1章,导论。主要介绍本文的研究背景、研究意义、国内外文献回顾和研究的路径、内容以及论文的创新点。第二部分,正文部分,也是文章的核心内容,包括第2章—第6章,共5章。第2章,公司治理与审计质量需求的理论基础。本章总结了与公司治理、审计质量需求有关的基础理论,包括作为公司治理理论基础的委托代理理论,作为审计质量需求理论基础的信号需求理论、保险需求理论、冲突理论;介绍了公司治理、审计质量需求的涵义,分析了公司治理与审计质量需求之间的关系。第3章,我国上市公司外部治理与审计质量需求。从公司外部治理的以下三个方面分析了其对上市公司审计质量需求的影响:(1)机构投资者;(2)经理人市场;(3)银行与债权人。第4章,我国上市公司内部治理与审计质量需求。从公司内部治理的五个方面对上市公司的审计质量需求展开研究:(1)上市公司股权结构;(2)董事长CEO兼任情况;(3)独立董事的数量及规模;(4)审计委员会;(5)股权激励实施情况。第5章,我国上市公司审计质量需求影响因素的实证检验。本章选取2005-2008年沪深两市A股上市公司(非金融类)作为研究样本,以上市公司是否选取当年国内前十大会计事务所(AUDITOR)为被解释变量,取股权集中度(CRI)、股权制衡度(ERR)、股权流通程度(SL)等11个公司治理因素为解释变量进行实证分析,并对实证结果进行了解读。第6章,促进上市公司审计质量需求的建议。本章根据第3、4、5章的分析结论,从公司外部治理和公司内部治理两个角度提出了改善上市公司公司治理,促进上市公司高质量审计需求的对策建议。第三部分,即第7章,结论及后续研究建议。本章总结了全文的研究结论,分析了本文研究的不足之处,并进一步提出了后续研究建议。本文的主要创新点在于:确立了从广义公司治理视角研究上市公司审计质量需求的命题。目前,国内外尚缺乏对上市公司审计质量需求的全面研究。总体来看,国内外学者基本是围绕公司内部治理因素(如股权结构、监事会构成、管理层激励等)研究公司治理与审计质量需求的关系,很少研究公司外部治理(如机构投资者、经理人市场、银行和债权人等因素)对上市公司审计质量需求的影响,从而得出的结论也就缺乏全面性。本文从更宽泛的公司内、外部治理的视角分析上市公司公司治理对审计质量需求的影响,从而研究范围更加全面,研究结论更加深入,所提建议更加有效。