审计风险准则修改后,由于扩大了审计风险的内涵与外延,使审计师难以在实务中恰当评价风险。因为审计对象的多样性和复杂性,审计师自身判断的局限性及审计技术瓶颈和信息不对称的制约,一旦出现审计师未能查觉出会计报表中的重大错报情况,他很难以严格遵循执业准则为由为自己抗辩。而在法律上,审计师要承担审计失败导致的连带赔偿风险。为了提高审计师识别风险的能力,适应审计风险准则修改后的审计实务工作,本文从公司治理角度,试图研究不同公司治理模式下,各模式的缺陷导致的功能缺失对审计风险产生哪些方面的影响及在此影响下的审计风险如何识别、测试。 全文共分五章,主要研究内容如下: 第一章为绪论。第二章主要研究了不同公司治理模式的特征比较、审计风险的识别及公司治理模式与审计风险的关系。在第三章主要研究了不同公司治理模式的缺陷,各自模式缺陷产生什么样的治理功能缺失及这些功能缺失对审计风险的影响。因为有了前两章的研究基础,在第四章对不同公司治理模式下审计风险的识别测试程序的研究才有了研究依据。第四章主要研究了审计风险的识别测试程序和各个治理模式下审计风险的测试程序及测试重点。第五章为本文结论。 通过研究发现:审计风险与公司治理模式的缺陷密切相关。如果公司治理模式存在缺陷,将导致治理功能缺失,进而使公司治理层面的控制系统失效,无法防止管理舞弊的发生,对审计师的审计风险产生重大影响。因而,审计师在设计审计风险的识别测试程序时,首先需要了解不同治理模式存在的缺陷对公司治理及内部经营管理的影响,从管理舞弊、固有风险和控制风险三方面入手,确定审计风险的识别测试路径和内容。