外部审计能够对企业会计信息提供合理保证,增强会计信息的决策有用性。当审计师依据职业判断认为被审计单位的某些事项或交易可能会带来经营风险,并且会对企业的持续经营能力产生重大影响时,审计师会在审计报告中提及这些影响来提醒财务报告使用者关注企业的持续经营问题,此类意见即为持续经营审计意见（goingconcern opinion）。持续经营审计意见面向未来,审计师通过出具持续经营审计意见来表达对被审计单位未来持续经营能力的预估。客户是企业的重要利益相关者,会对企业的经营产生重大影响,已有研究表明客户集中会给企业带来风险效应。本文首次基于中国财务困境类上市公司的整体客户群特征,以2012-2019年中国A股财务困境企业为样本研究客户集中度与审计师出具持续经营审计意见之间的关系,本文研究发现:（1）在财务困境企业中,客户集中度与持续经营审计意见显著正相关,说明财务困境企业的客户集中度越高,审计师越可能发表持续经营审计意见;（2）企业的财务困境程度对客户集中度与持续经营审计意见之间的正相关关系具有调节作用,企业财务困境程度越严重,这一正相关关系越强;（3）从客户集中度纵向变化来看,客户集中度波动程度能够负向调节客户集中度与持续经营审计意见之间的关系,即在客户集中度一定的情况下,客户集中度波动程度越低,审计师出具持续经营审计意见的可能性越高;（4）从客户集中度内部结构来看,前五大客户销售占比分布对客户集中度与持续经营审计意见之间的正相关关系具有正向调节作用,即前五大客户销售占比离散程度越高,客户集中度与持续经营审计意见的正相关关系越强。本文进一步对客户集中度影响持续经营审计意见的路径进行了探究,研究发现经营风险在客户集中度与持续经营审计意见之间发挥部分中介效应。此外,本文从供应链上游出发,进一步研究了财务困境企业中供应商集中度与持续经营审计意见之间的关系。首先,本文研究发现在财务困境企业中,供应商越集中,审计师越可能发表持续经营审计意见。其次,本文也探究了财务困境程度和供应商集中度波动程度对供应商集中度与持续经营审计意见之间关系的调节作用,研究发现,企业财务困境程度越严重,供应商越集中,越能促使审计师发表持续经营审计意见;供应商集中度波动程度越低,供应商集中度与持续经营审计意见之间的正相关关系越强。本文的研究结论验证了客户集中度的风险效应,即财务困境企业的客户集中度越高,企业面临的经营风险越高,审计师越容易出具持续经营审计意见。本文的研究结论进一步证实了证监会要求企业披露客户信息的重大意义,同时也为审计师发表持续经营审计意见提供了理论上的建议,具有研究意义。本文从供应链关系视角研究客户集中度对于持续经营审计意见的影响,同时还基于客户集中度的不同维度特征进行进一步探究,拓展了持续经营审计意见影响因素研究的新思路。