按照国际标准,我国在20世纪末已经进入了老龄化社会。为解决日益加剧的人口老龄化问题,我国已初步建立起了以基本养老保险为基础,以企业补充养老保险和个人储蓄养老保险为补充的养老保险体系。与此不协调的是我国对于养老金会计特别是养老金会计基础理论的研究尚显滞后。本文试图通过构建养老金会计基础理论,并进而运用这个理论分析评价我国当前的养老金会计规范,以期对我国养老金会计的改革和发展提供一些思路。本文共分六章:第一章为导论,说明了研究养老金会计的背景及其重要性、研究现状及本文的内容安排;第二章阐述我国养老金保险制度,总结了它的特点;第三章介绍美国企业养老金会计准则,从而得出对我国的启示;第四章力图构建我国养老金会计基础理论;在第五章中,笔者运用养老金会计基础理论,对我国养老金会计规范进行了分析和评价,并提出了完善我国养老金会计核算的建议;最后在第六章,笔者给出了研究结论,并指出了本文的研究不足以及需要进一步研究的问题。全文主要采用规范研究方法,从会计学的角度来研究养老金问题,文中对每一论点的阐述都力求逻辑严密、观点突出、事实充分。本文的主要贡献在于:笔者通过大量的资料分析和自己的思考,明确了养老金会计的概念及研究对象,并努力尝试建立一个完整规范的养老金会计基础理论,使得养老金会计核算建立坚实的理论基础之上,实现对养老金如实反映和监督。本文的不足之处在于:首先由于养老金会计基础理论是一个庞大、复杂的体系,涉及经济理论、规章制度众多,鉴于笔者学识和研究条件所限,难以全面把握;其次由于资源和数据有限,本文的内容主要是规范分析,缺乏实证研究,还需要在实践中逐步考证和完善。