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税收竞争是经济全球化下税收领域的一个较新课题。税收竞争是指:在经济全球化作用下,各国(地区)的不同政府主体为吸引国际流动性生产要素,通过各种税收优惠,甚至实行避税地税制等方式,以减少纳税人的税收负担的国际经济行为。从内容上看,税收竞争既包括以特定产业、特定交易形式为对象的一般主权国家的税收优惠措施,也包括避税地国家和地区的所得税减免。发达国家对税收竞争的影响十分关注,OECD组织和欧盟都曾就此出台了相应的规定,其中尤以OECD1998年4月出台的报告最具代表性。 本文的目的不仅仅在于对税收竞争进行一般性的介绍,而是结合有关税收理论与各国实践,结合OECD报告,辨证、客观地评价税收竞争,并针对我国具体国情,提出若干对策建议。 第一章:首先给出经济全球化的定义,指出经济全球化对发达国家和发展中国家具有不同的影响。其次对税收竞争进行初步介绍,从行为主体和内容上确定了本文所论述的税收竞争的范畴。 第二章:对税收竞争的发展和有关理论进行简要回顾。首先从20世纪80年代的国际税制改革入手,归纳出“税制改革——税制趋同——税收竞争”的发展路线。其次,分别针对税收竞争的两大内容——即税收优惠措施和避税地税制,做必要的理论铺垫。 第三章:围绕OECD报告,对税收竞争进行再审视,首先,回顾OECD报告之前西方发达国家对税收竞争研究的有关结论,并介绍OECD报告的出台背景及其主要内容,指出目前围绕OECD报告的若干争论性意见。其次,结合OECD报告中的具体规定,从实践出发,分别对“有害税收优惠措施”和“有害避税地税制”进行分析。最后,从税收中性、税收公平、税收主权等多方面辨证、客观地评价税收竞争。 第四章:结合我国实际情况,提出我国税收政策应对税收竞争的对策建议。应从税收立法和加强税收情报交换等方面入手解决避税地问题;而对于税收优惠措施的处理,应本着“效率、公平、主权、协调”的原则,保留必要的涉外税收优惠措施,维持我国税收政策的国际竞争力以保证发展经济的需要,同时,应加强国际税收优惠协调,绕开“有害税收竞争”的灰色区域。