在新金融工具准则刚刚颁布的背景下,本文在前人对金融工具准则研究的基础上,结合新金融工具准则继续对该准则的修订以及应用进行深入研究,并选择所有行业中金融资产占比最大的银行业作为研究对象,观察其贷款资产的减值情况,资产减值研究一直是会计学术界的研究重点,尤其是对我国具备吸收存款资格的商业银行,其贷款资产的准确定价不仅仅与投资者决策相关,也关系着所有居民存款的安全性与流动性问题。本文全文围绕着决策有用观、资产负债观、委托代理理论及信号不对称理论,首先梳理了国际会计准则理事会修订金融工具确认与计量准则的过程中,对金融资产减值模型的取舍,以及我国在借鉴国际财务报告准则的基础上,从理论上摒弃旧准则已发生损失法,选择新准则中的预期信用损失模型计量金融资产减值,体现了逆周期的操作,起到以丰补歉的作用,缓解了商业银行贷款自身存在的顺周期效应问题,真实反映商业银行贷款资产质量,具有前瞻性,提高商业银行抗风险能力。然后,利用商业银行实际经营数据分析,得出相关结论,境外上市商业银行较境内外上市商业银行贷款减值准备计提较为谨慎;预期信用损失模型的确存在缓解顺周期性的作用,但由于预期信用损失模型运用主观判断较多,同时也给商业银行资本管理和盈余管理带来操作空间;本文35家商业银行研究对象会计信息披露,规模较大的商业银行表现得较为完善。最后,通过上述研究结论,对如何进一步完善预期信用损失模型计提贷款减值准备、降低准则实施导致盈余管理和资本管理后果以及贷款减值会计信息披露方面提出一些可行性建议。