当前我国一些企业集团存在着“大企业病”现象,一方面组织机构官僚化,各项规章制度繁琐,导致管理成本居高不下,造成工作效率低下;另一方面企业管控能力弱,导致企业财务工作面临诸多问题,如会计核算成本居高不下、耗用大量人力财力,财务与业务脱节、沟通不畅、信息质量不透明,财务管理缺乏战略高度等。传统的会计信息系统明显已难以满足企业集团当前降本增效、加强管控的需求。财务共享服务应运而生,在解决集团管控能力薄弱、管理成本居高不下、财务效率低下、信息透明度低等方面发挥了重要的作用,已经成为企业集团利用信息技术提升整体竞争力、实现高质量发展的重要手段。这不仅顺应了我国全面推广数字经济、实现数字技术与财务管理深度融合的既定步伐,也符合国家倡导的打造世界一流财务管理体系的发展理念。作为会计信息的提供者,财务共享服务中心能否打破信息孤岛并根据业务逻辑及时、准确、高效地向内外部使用者提供高质量的会计信息,已成为当代企业高质量发展的现实需要。而会计信息质量不仅是资本市场监管和会计准则制定的关键对象,还是财务会计领域的重要研究对象,对于改善资本市场的运作效率、优化社会资源配置、改善企业管理的经营决策、提升投资者的投资效率等意义重大。但目前关于财务共享的相关研究主要集中于其业务范围、实施动因、关键因素以及对管控能力、运营效率和经营绩效等的影响,较少涉及财务共享与会计信息质量的相关研究。因此,研究财务共享对会计信息质量的影响不仅能够为加快推动企业集团建设世界一流财务管理体系提供有价值的参考,也是对当前财务共享经济后果相关研究的重要补充,具有重大的现实意义和理论意义。基于以上背景,本文手工收集中国上市公司实施财务共享服务的数据,研究财务共享对会计信息质量的影响及路径机理,从集团管控视角探讨财务共享对会计信息质量的影响,并进一步讨论了财务共享服务实施主体特征以及外部环境对两者关系所产生的异质性影响。实证研究的重要结论如下:第一,财务共享能够提升会计信息质量,且共享服务实施时间越长,提升会计信息质量的作用越明显。在控制内生性问题后,财务共享仍然对会计信息质量产生正向影响。路径机理检验发现,财务共享主要通过降低信息不对称和代理成本来提升会计信息质量。第二,集团管控在财务共享与会计信息质量的关系中发挥着重要作用。不同集团管控动机下财务共享对会计信息质量的影响明显不同。当集团子公司的规模越大、重要性越强,处于成长期,经营战略为成本领先战略时,集团母公司对子公司的管控动机就越强,财务共享提升会计信息质量的效果更明显。不同集团管控能力下财务共享对会计信息质量的影响也不同。当集团多元化程度低、类型为产业型集团、内部资本市场配置效率高以及信息化程度高时,集团母公司对子公司的管控能力就越强,财务共享提升会计信息质量的效果也更明显。第三,财务共享对会计信息质量的影响会受到内部条件和外部因素的异质性影响。不同财务共享实施主体特征下,财务共享对会计信息质量的影响不同。当年轻高管占比、女性高管占比、海外背景高管以及财务背景高管占比高时,财务共享提升会计信息质量的效果更明显。不同外部环境下,财务共享对会计信息质量的影响也不同。当经营环境不确定性高、市场化程度高、产品市场竞争激烈、地区数字化程度高时,财务共享提升会计信息质量的效果更明显。本文的主要创新有以下几个方面:第一,丰富了财务共享经济后果的相关研究,弥补了财务共享与会计信息质量现有研究的不足。财务数字化是当前数字经济下财务会计学领域的研究热点,现有关于财务共享经济后果的研究主要围绕管控能力、运营效率和经营业绩等方面展开,较少从信息层面来研究其对公司治理的影响。而财务共享与会计信息质量密切相关,但现有研究忽略了两者的关系。本文以中国上市公司为研究对象,手工收集上市公司实施财务共享的数据,采用实证研究方法探究财务共享对会计信息质量的影响以及作用机理,不仅论证了财务共享的信息治理的积极作用,还揭开了财务共享影响会计信息质量的黑箱,研究结论弥补了现有文献的不足。第二,提供了中国制度背景下企业集团财务共享的经验证据,丰富了财务共享在新兴经济体中的应用研究。针对当前我国大型企业集团管控能力薄弱、管理成本居高不下、财务效率低下、信息透明度低等问题,如何通过数字技术来改善信息质量进而提升企业的整体竞争力是亟需解决的一个重要现实问题。本文基于中国制度背景,立足于集团管控视角,将财务共享与集团管控紧密结合,从集团母公司对子公司的管控动机和管控能力两方面来研究财务共享对会计信息质量的影响,不仅再次验证了数字技术与财务管理深度融合的积极意义,还提供了企业集团财务共享在新兴经济体中的经验证据。第三,构建了学科交叉的知识体系下财务共享对会计信息质量异质性影响的一系列研究,拓展了财务共享影响会计信息质量的边界条件。在财务共享的顺利推行中,其实施主体和实施环境发挥了至关重要的作用,本文综合运用信息不对称理论、代理理论、流程再造理论与集团管控理论,将信息经济学、组织管理学、心理学、制度经济学等多学科知识融合在一起,进一步探究不同实施主体与实施环境下财务共享对会计信息质量的异质性影响,从组织管理和制度环境层面拓展了财务共享对会计信息质量影响的边界条件,具有一定的理论价值和创新性。