税收负担作为税收理论研究和税制设计的重要问题,体现了国家、企业和个人之间的利益分配关系,一直以来是学术界关注的热点。在宏观层面,税收负担关系到国家筹集财政收入的大小和资源配置的效率;在中观层面,行业税负关系到行业的发展和产业结构的调整,税种税负关系到税制结构是否合理;在微观层面,税收负担作为企业成本构成的重要一项,关系到企业的成长和转型升级。发展先进制造业,推动制造业向高附加值的产业链跃升,向绿色低碳、集约高效、可持续发展的模式转变,不仅是“中国制造2025”战略实施的必然选择,也是供给侧结构性改革的应有之义。因此,本文以先进制造业为研究对象,分析其税收负担及影响因素,不仅有助于丰富企业税收负担影响因素的理论研究,而且对营造促进产业转型升级的税收环境,推动先进制造业的发展也有着重要意义。本文分别采用2014年规模以上先进制造业的中观数据以及2008-2017年先进制造业上市公司的微观数据对我国先进制造业的税收负担进行研究。在中观层面,运用年度趋势分析以及与制造业细分行业横向对比分析的方法研究我国先进制造业的主要税种-增值税税负,用应交增值税与销售产值的比值衡量;在微观层面,分析我国先进制造业的综合税负,并与软件和信息技术服务行业的税负对比,综合税负用支付的各项税费与收到的税费返还的差与营业收入的比值衡量;在研究税收负担影响因素时,利用2008-2017年先进制造业上市公司的微观数据,构建企业规模、财务特征和公司治理对税收负担影响的多元回归模型,同时将地区和产权对税负的影响进行统计分析。本文的主要结论为:我国先进制造业的税收负担相对较重;增值税税负以及综合税负在2014年以前呈波动上升趋势,2015年之后综合税负下降明显;企业规模与税收负担负相关;反映财务特征的资产负债率和固定资产密度与税收负担负相关,盈利能力与税收负担正相关;反映公司治理的独立董事比例与税收负担负相关,而股权集中度和高管持股比例与税收负担不存在相关关系;我国先进制造业的东部地区税收负担低于中西部地区,但差距在逐渐缩小;国有企业税收负担低于民营企业。综上所述,本文从企业和政府两个层面提出政策建议。企业层面的建议包括:加大产业融合和研发资本投入,扩大企业规模;适当提高债务融资比例和资本密集度,发挥税盾作用;调整董事会结构,提高独立董事比例。政府层面的建议包括:完善税收法制建设,保证税制公平;完善税收优惠政策,提高税收优惠的精细化程度;完善税收征管,优化税收返还。