随着经济全球化的发展,资源配置效率和国际分工水平在不断提升,世界一体化趋势日益凸显,在此背景下,对外直接投资已成为各国经济互相联系的一种基本方式。为加强本国企业在海外市场的竞争优势,各国采取了多项措施以保障对外投资企业的稳步发展,境外税收抵免就是其中较为重要的手段。改革开放初期我国主要以“引进来”为主,对外投资占比较少,抵免问题尚不明显。但随着全球化的发展,“走出去”企业规模增多,股权架构和投资形式日渐复杂,我国境外税收抵免问题逐渐突显,尤其是对外投资企业均会面临的境外股息税抵免问题。因此本文将通过对我国境外股息税抵免制度的剖析,提出抵免制度优化路径,减少争议,提高征管效率,切实缓解重复征税,降低企业税负,对纳税人和税务机关都具有重要的理论与实用价值。基于全球化和数字经济背景,运用文献研究、SWOT分析（基于内外部因素的态势分析）和案例分析对我国境外股息税抵免制度进行研究。对“居民企业”、“股息”、“重复征税”和“抵免”概念进行界定,结合税收公平效率原则、企业国际竞争力理论和国际税收竞争理论,提出抵免制度的优化目标,即缓解重复征税、提高企业国际竞争力的同时还要避免税基侵蚀、防止恶性税收竞争,并从单边与双边规定入手对抵免制度进行剖析和优化。首先,对抵免制度的相关规定进行剖析,采用SWOT分析对我国境外股息税抵免制度的内部优势、劣势与外部机会、威胁进行全方位分析,在考虑制度本身优劣的同时引入外部环境的影响,为优化抵免制度提供了方向,即弥补制度内在不足并利用外在机会规避外在威胁。其中,着重对内在劣势进行阐述,主要论述了在所得来源地判断、股息概念界定、抵免层级判断、饶让抵免等方面存在界定不清、政策缺位等问题。其次,从抵免制度的不足入手,选取典型跨国集团的对外投资架构进行案例分析,来探究我国境外股息税抵免制度在实际征管中存在的争议,进一步印证SWOT分析。并重点探讨了受控外国企业股息税抵免、饶让抵免、间接抵免和返程投资股息税抵免等问题。最后,根据SWOT分析和案例分析总结的问题,结合理论依据对我国境外股息税抵免制度提出优化路径。首先,对于直接抵免,主要从具体抵免规则界定和超额抵免结转出发,结合数字经济提出明确股息来源地判断标准和放宽超额抵免年限等建议,首次对抵免制度中“股息”的概念进行梳理并提出各类股息的具体抵免规则。第二,针对间接抵免,为简化征管、降低税负,建议进一步规范间接抵免的限定条件,如维持现有抵免层级的同时降低持股比例,明确持股类型、持股时间等限定条件。同时,对导管公司、受控外国企业和返程投资三种特殊模式下的抵免规则进行补充完善。第三,关于饶让抵免,从国内法和税收协定入手,提出更新补充税收协定的饶让条款并将饶让条款引入国内法等建议。最后,对于抵免征管,在数字经济下,结合抵免制度的外在威胁,提出加强税务专业队伍建设,建立对外投资信息共享平台,完善征管配套措施,加强国际税务和会计合作等建议。