【摘 要】
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在并购浪潮的推动下,我国资本市场累积了巨额商誉总值。现行会计准则关于商誉的后续计量给予了企业较高的自由裁量权,企业能否对其进行合理运用存在争议。结合2018、2019、2020年商誉减值数量激增的实际情况,启发了本文对商誉减值择机问题的研究。以分解的商誉账面价值研究商誉与企业绩效的关系。通过双向固定效应线性回归模型对2007年至2020年的企业年度观测数据进行分析。回归结果显示:平均而言,期初商誉
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在并购浪潮的推动下,我国资本市场累积了巨额商誉总值。现行会计准则关于商誉的后续计量给予了企业较高的自由裁量权,企业能否对其进行合理运用存在争议。结合2018、2019、2020年商誉减值数量激增的实际情况,启发了本文对商誉减值择机问题的研究。以分解的商誉账面价值研究商誉与企业绩效的关系。通过双向固定效应线性回归模型对2007年至2020年的企业年度观测数据进行分析。回归结果显示:平均而言,期初商誉与企业绩效负相关,新增商誉与企业当期绩效正相关;商誉连续不为零的年限与期初商誉之间存在交互效应,年限越长,期初商誉与企业绩效的负向关系越显著。揭示了商誉余额持续损害企业绩效,提出了企业通过计提商誉减值消化商誉余额的择机减值动机。基于减值消化商誉余额的动机,以新的解释变量分析商誉减值决策的影响因素,研究企业择机减值的决策机制。采用事件研究法研究企业在2019年至2021年发布的商誉减值公告的长短期市场反应。结果显示:平均而言,商誉减值公告与企业的短期累积超额收益率负相关。采用双向固定效应逻辑回归模型对2007年至2020年有商誉的企业年度观测数据进行分析。回归结果显示:平均而言,没有财务亏损风险、经营平稳的企业计提商誉减值的可能性较高。揭示了企业权衡长短期绩效需求,择机计提商誉减值的决策机制。通过分析商誉减值决策偏度的影响因素,研究如何遏制商誉减值决策的择机问题。采用双向固定效应线性回归模型分析2010年至2020年的企业年度观测数据。回归结果显示:平均而言,管理层能力、企业社会责任评分、会计稳健性与商誉减值决策偏度负相关。研究表明,除了外部审计与监管,企业的自身约束也可以对择机减值产生遏制作用。商誉的账面价值难以与其经济本质相对应,建议准则将合并溢价费用化处理。企业的商誉减值决策表现出了择机消化商誉余额的特征,一定程度上缓解了商誉余额累积的问题,但择机减值不能向利益相关者传递有用信息,影响会计信息质量,建议在强化审计与监管的同时积极调动企业的自身约束。
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