会计政策选择是影响企业财务信息质量的一个重要方面,会计政策选择贯穿于整个会计过程,从确认、计量、记录到报告,可以说会计的过程就是会计政策选择的过程,财务报表的生成是一系列会计政策选择的结果。它不仅会影响到各利益相关者的经济决策、财富分配,还会影响社会资源配置的效率和效果。因此,研究会计政策选择行为的重要性日益凸显,它也将成为今后会计实证研究领域的重要课题。本文采取由基本理论向具体问题逐步推演的研究思路。首先,阐述盈余管理动机下的会计政策选择理论,包括盈余管理的概念、手段等,会计政策选择的概念,以及盈余管理动机下的会计政策选择理论,包括西方的盈余管理“三大动机”,以及结合我国现有的经济环境提出我国特有的动机。接下来,在上述对中西方理论分析的基础上建立假设,对我国上市公司会计政策选择进行实证分析,在基于实证结果的基础上得出结论,以期对我国上市公司会计政策选择行为有一个比较深入的了解。最后,针对我国上市公司会计政策选择行为存在的问题与不足提出几点建议。研究结果表明,我国上市公司会计政策选择还很不理性,政策导向性比较强,以“壳资源”动机和配股动机而进行会计政策选择是一个不争的事实。本文的实证研究包括单因素检验和多元回归分析,并将影响会计政策选择的中西方动机因素均纳入了实证中,这样使得模型中的自变量同时涵盖了西方典型的动机假设和我国特有的动机假设,以期探寻隐藏在我国上市公司会计政策选择行为背后的真正盈余管理的动机。鉴于企业会计政策选择所产生的一些不经济、非效率的行为和效果,我们不能避免利用会计政策选择进行的盈余管理,但在给予上市公司会计政策选择空间的同时,应合理、合法的引导。随着市场经济的发展,现代企业制度的逐步完善、会计规范体系的日趋完备,我们有理由相信我国会计选择行为动机会与国际趋同。会计政策选择行为在遵循会计准则,不损害会计信息的可靠性和可比性的前提下,可实现平衡各方利益主体权利,公平分配财富,最终达到帕累托效率的目标。