早在20世纪初期,美国一些会计师事务所就已经尝试了通过兼并或者是联合的方式在全球范围持续地扩大公司的规模。这种尝试一直持续到上世纪80年代末期,美国“八大”会计公司之间也开始实施战略合并,他们都认为通过合并,事务所能够通过联合或合并可以加强相互之间审计知识和技能的学习,同时实现多元化经营进而获得协同效应,能够获取成本领先或产品差异化的竞争优势。合并之后,人们所熟知的“五大”国际会计师事务所(普华永道、安永、德勤、毕马威和安达信)便出现并确定了各自的领导地位。在事务所进行战略合并的过程中,它们几乎都不约而同地认识到了发展行业专门化战略的必要性。1993年,目前“四大”之一的毕马威会计师事务所首次将其组织结构按照行业服务线进行了重新布置,随后其他事务所也很快在各自的主页上列出了自己着重发展的行业并声称自己是这些行业的行业专家。在“四大”会计师事务所强势占领我国审计市场份额的今天,我国的监管部门和事务所也逐渐意识到了发展行业专门化的重要性。在我国新制定的审计准则中,就明确规定了“注册会计师应当考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。”。在我国2009年通过的十二五规划中,我国政府进一步强化了事务所做大做强的要求,提出了未来五年中,关于事务所的收入、执业人数、骨干人才的目标,这些规定对于发展行业专门化必将起到积极的促进作用。在注册会计师行业发展的过程中,还有一个重要的问题不容忽视,那就是保证审计服务质量,维护广大投资者的根本利益。近年来国内外发生了一系列审计失败案,给注册会计师的职业形象和声誉蒙上了一层阴影,如何提高审计质量成了目前审计研究领域的热门话题。行业专门化影响审计质量的一个重要途径便是通过影响事务所的专业技能水平进而影响审计质量。我国新准则体系的颁布对会计师事务所的执业需要达到的行业专门化水平提出了明确的要求,必将促进我国会计师事务所的行业专门化投资行为。但是就我国审计市场的具体发展水平和发展状况而言,会计师事务所如果大力发展行业专门化究竟会对审计质量产生何种影响,审计质量会提高还是降低呢?对这一问题进行研究有助于我国政府和行业监管部门出台相应法规、制定相关政策提供经验证据和支持。本文共包括以下六个部分：第一部分,绪论。介绍研究背景、研究意义,研究方法和研究内容,本文的创新点。第二部分,文献综述。主要介绍国内外学者在审计市场结构、审计行业专门化与审计质量三个问题上的研究成果。第三部分,行业专门化相关问题探讨。本部分介绍了行业专门化这一关键概念,探讨了我国目前行业专门化的发展现状和可能的行业专家。第四部分,行业专门化与审计质量关系的理论分析。本部分先阐述了行业专门化带来的效用,然后再对在我国审计市场条件下发展行业专门化对审计质量的影响作了进一步理论分析。第五部分,实证检验。对行业专门化与审计质量的关系进行实证检验,包括描述性统计、总体样本回归结果分析和分组回归结果分析。第六部分,研究结论、展望与政策建议。概括全文的研究结论,指出研究的不足之处和对未来行业化研究的展望,并结合前文分析给出政策建议。