西方最优税收理论是最近颇受我国理论界关注的一种税收理论，而且近年来，一部分国家如美国、加拿大等都将其应用到税收实践中。但是，对于最优税收理论的基本内容及其所存在的问题，在我国尚未有人进行系统、全面的介绍和分析。因此，本文的前半部分，主要介绍最优税收理论的经济学基础、基本内容和客观评价，指出了该理论所存在的问题，同时借鉴其中的有益方法和思想，为下文研究适合我国国情的最优税收理论奠定基础。马克思的劳动价值论和剩余价值理论是与西方的效用价值论完全不同的一套理论体系。在马克思的整套理论体系中，虽然没有忽略税收和财政问题，但在简单再生产和扩大再生产的研究中，则没有考虑税收因素和财政因素。如何从我国的现实国情出发，利用马克思的剩余价值理论和再生产理论，来建立适合我国国情的最优税收理论，是本文研究的主要内容。本文就是在对西方最优税收理论进行评析的基础上，以马克思的剩余价值理论和再生产理论来研究我国的最优税收理论。全文共分为七章：第一章是关于最优税收理论所用到的基本概念的介绍。重点介绍了理解最优税收理论所必须的最优的含义及标准、效用和效用函数、社会福利函数以及税收的超额负担等概念，详细分析了这些概念和理论所存在的缺陷和不足之处，并指出了劳动价值论在弥补这些缺陷方面的优势。第二章分析、评价了最优商品税。论文首先用通俗的语言介绍了拉姆塞规则，接下来分别介绍了三种商品时的最优商品税、多人经济中的最优商品税以及统一税率的最优条件，并指出了这些模型所存在的问题。第三章分析、评价了最优所得税。最优所得税理论主要以各种模型的形式存在，因此，论文分析、评价了有代表性的埃奇沃斯模型、非线性所得税模型和线性所得税模型，并简单分析了最优所得税和最优商品税的配合。第四章是对剩余价值论和马克思的再生产理论基础上的最优税收理论有关的基本概念和基本理论的分析。以马克思的剩余价值理论为依据，指出政府的社会管理活动是一种非生产性的活动，从而政府本身的活动只能是对剩 最优课税问题研究——劳动价值论的观点余价值得消耗，而其不会创造任何价值和使用价值。接下来论述了剩余价值、税收和追加投资之间的关系，并把税收问题引入到马克思的再生产理论中，指出了引入税收因素后两大部类之间的相互关系以及实现扩大再生产的均衡条件。 第五章研究了最优所得税问题。在前面的分析的基础上，将马克思的实现再生产的平衡条件具体化，把资本的有机构成、社会的平均税前利润率、经济的增长速度和两大部类之间的比例关系引入到模型中，研究了单一产品时、两种产品时的税率确定问题。得出税率的确定受到资本的有机构成、社会的平均税前利润率、经济的增长速度和两大部类之间的比例关系的影响。在一定时期内，上述各个变量基本上是固定的，从而由其所确定的税率也是固定的。只有按照上述等式确定的税率，才能实现扩大再生产的平衡条件。 第六章具体分析了在扩大再生产条件下的商品税问题。分别研究了单一产品时、两种产品时的统一税率的确定以及两种产品时的差别税率。认为，税率的确定照样要受到资本的有机构成、社会的平均税前利润率、经济的增长速度和两大部类之间的比例关系的影响。