生物资产最大的特点是具有生物转化特性,生物资产的价值处于不断变化之中,这种特殊性导致生物资产价值计量较为困难,2014年北京注册会计师协会专家委员会专家提示,“由于生物资产这样固有的特性,其盘点过程比一般制造业企业更为复杂,技术上存在一定难度,对于存货和营业成本的真实性、准确性以及价值的认定等相关的重大错报风险的影响也更大。”生物资产造假案例的频频曝光,从早年的“蓝田股份”、“银广夏”、“万福生科”,到近年来的“獐子岛”的扇贝、“雏鹰农牧”的生猪,都对我国资本市场产生较大影响。已有研究表明,审计风险和审计成本是影响审计定价决策中相对重要的因素。从理论而言,生物资产不仅会增加审计师投入量,也会增加审计师面临的风险。那么,在我国现实的资本市场中,生物资产这样的特殊性是否对审计师工作产生影响,尤其是在审计定价决策过程中,生物资产是否会纳入定价决策的影响因素中?因此,基于上述问题,本文的创新性工作及相应结论如下。本文以我国资本市场中2007—2019年A股上市公司的年度数据为研究样本,从审计风险与审计成本两个视角来探究生物资产对审计收费的影响及其作用机制。实证研究发现,生物资产对审计收费具有显著的正向影响,即审计师向有生物资产的上市公司收取更高的审计费用,且生物资产的规模越大,审计收费会越高。当企业发生生物资产减值时,有生物资产的上市公司审计费用会显著增加。在进一步分析中发现,第一,财务重述和审计工时是生物资产影响审计收费的两个重要渠道;第二,无论是消耗性生物资产,还是生产性生物资产都会导致审计收费的提高;第三,当企业内部控制不存在缺陷、雇佣专业的审计师、企业为国有上市公司时,生物资产对审计收费的正向影响会被弱化。接着,为加强生物资产与审计收费的之间的因果关系,本文还进行了倾向性匹配得分法、Change模型、解释变量滞后一期、固定效应、排除替代性解释等一系列稳健性检验测试,排除其他因素对本文结论的影响。最后,检验了生物资产提高审计收费后产生的经济后果。研究结论对理解生物资产给资本市场带来的经济后果以及审计师定价策略的影响因素具有一定的启示意义。