【摘 要】
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经济发展过程会伴随着经济周期性变化,经济周期性变化会影响企业的成本、营业收入、融资环境等因素,进而影响企业税收遵从。尤其当处于经济下行时期,企业会因盈利能力下滑而采取税收不遵从行为来缓解自身压力,进而降低税收遵从。通过借鉴国内外学者对经济周期影响企业税收遵从的研究,本文采用纳税信用评级数据对经济周期影响企业税收遵从情况进行分析,并探究经济周期通过影响融资约束进而影响企业税收遵从的中介机制。首先,本
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经济发展过程会伴随着经济周期性变化,经济周期性变化会影响企业的成本、营业收入、融资环境等因素,进而影响企业税收遵从。尤其当处于经济下行时期,企业会因盈利能力下滑而采取税收不遵从行为来缓解自身压力,进而降低税收遵从。通过借鉴国内外学者对经济周期影响企业税收遵从的研究,本文采用纳税信用评级数据对经济周期影响企业税收遵从情况进行分析,并探究经济周期通过影响融资约束进而影响企业税收遵从的中介机制。首先,本文对前人的研究进行整合和梳理,从理论层面分析了经济周期对企业税收遵从的影响;同时还分析了经济周期会通过影响融资约束这一中介变量进而影响企业税收遵从的路径,并提出相应假说。其次,利用相关数据对经济周期、融资约束以及企业税收遵从的典型化事实进行分析。结果显示,全国经济周期的走势与宏观经济走势基本一致,分地区经济周期所处阶段略有不同;融资约束受到经济周期的影响,在经济上行时期融资约束会减弱,在经济下行时期融资约束会加强;企业税收遵从受到经济周期的影响,在经济上行时期企业税收遵从会提高,在经济下行时期企业税收遵从会降低,分地区子样本、分产业子样本以及分所有权性质子样本之间也表现出差异。再次,鉴于本文的被解释变量是企业税收遵从,其衡量标准所使用的纳税信用评级数据为0、1变量,因而采用面板logit模型实证分析经济周期对企业税收遵从的影响,结果发现经济周期对企业税收遵从有显著的正向影响,具体表现为在经济上行时期企业税收遵从会提高,在经济下行时期企业税收遵从会降低;同时采用更换样本范围回归、更换经济周期计算方法等方式对基准回归结果进行稳健性检验。接下来,进一步分析经济周期对不同企业税收遵从影响的异质性。与中部地区企业相比,经济周期对东部地区和西部地区企业税收遵从存在显著正向影响;与属于第一产业的企业相比,经济周期对属于第二产业和第三产业的企业税收遵从存在显著正向影响;与国有企业相比,经济周期对非国有企业税收遵从存在显著正向影响。进一步采取逐步回归检验法以及KHB检验法检验融资约束对于经济周期影响企业税收遵从的中介效应,结果表明融资约束的中介作用显著,具体表现为在经济上行时期融资约束减弱进而提高企业税收遵从,在经济下行时期融资约束加强进而降低企业税收遵从。最后,对本文得出的各项结论进行总结和整理,并根据结论对如何提高企业在经济周期不同阶段的税收遵从提出相应政策建议。
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