【摘 要】
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2018年3月8日,证监会发布《关于修改＜中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定＞的决定》（下称“138号令”）。该法令规定,若证券服务机构因行政许可业务或其他对市场有重要影响的事项违规被立案调查,结案前证监会将暂停或中止该机构申报的其他行政许可事项的申请或审查,即一起行政许可事项被立案调查会使其他行政许可事项受到连坐惩罚。138号令在界内引发强烈关注,部分学者认为138号令“未处罚,先处死”
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2018年3月8日,证监会发布《关于修改＜中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定＞的决定》（下称“138号令”）。该法令规定,若证券服务机构因行政许可业务或其他对市场有重要影响的事项违规被立案调查,结案前证监会将暂停或中止该机构申报的其他行政许可事项的申请或审查,即一起行政许可事项被立案调查会使其他行政许可事项受到连坐惩罚。138号令在界内引发强烈关注,部分学者认为138号令“未处罚,先处死”的作法不甚合理。本文以操纵性应计盈余度量审计质量,采用倾向得分匹配法提高样本质量,探究138号令施行后对IPO审计质量的影响,检验连坐惩罚对提高IPO审计质量的有效性。同时,基于我国审计市场竞争激烈、客户的话语权不断提升的现状,本文进一步探究客户重要性是否能够调节138号令对审计质量的正向影响。本文的研究发现:（1）连坐惩罚能够提高IPO的审计质量;（2）连坐惩罚对IPO审计质量的积极作用在规模小的会计师事务所中更明显;（3）客户重要性能够增强连坐惩罚对IPO审计质量的积极作用。基于以上研究结果,本文还提出了针对性建议。
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