营改增是我国2001年启动的第6轮税收体制改革重要内容,实现了营业税和增值税的合并,统一了我国流转环节的税收制度,有利于全面解决重复征税问题,对于加快构建更加公平、有效、简洁的增值税制度,进一步完善我国税收体系,促进国民经济的健康协调发展,具有重要作用与积极意义。本文以陕西为例,对前3轮营改增的政策效应进行分析,并通过对本轮营改增4大行业中典型企业的税负分析和税负变化预测,来研究当前营改增存在的问题以及税收政策优化方向。本文的主要内容共分为五个部分。第一部分,主要阐明选题的背景与意义,研究的思路和方法,研究的主要内容和框架结构,创新之处。回顾了国外经济学家关于税收以及相关原则的主要观点、关于营改增的经典观点,综述了国内营改增相关研究成果。第二部分,介绍当前国际上增值税发展的趋势,考察发达国家税制及增值税制度,对我国营改增的启示进行了的分析。第三部分,简要介绍了增值税税制、营业税税制、营改增的特征内容和本质属性,介绍我国营改增的历史演化。提出2000年我国最早在油气田企业进行营改增实践,考察了2012年以来我国历次营改增实践,对前3轮营改增在试点企业税收负担、社会经济主体数量、固定资产投资决策以及对非试点行业的税收影响等方面进行了考察,简要介绍了本轮营改增概况、4大行业税负情况和存在的问题。第四部分,分析了金融业、建筑业、房地产业和生活服务业典型企业实际财务数据和增值税申报数据,测算本轮营改增对典型企业税负的影响,深入分析影响企业税负的因素,并对企业未来税负趋势进行了详细测算。第五部分,针对性地提出了完善营改增相关建议。在完善营改增相关政策方面,应减并优化税率,取消一般纳税人和小规模纳税人分类标准,尽量减少产业链上中游的税收优惠,避免跨境服务双重征税和不征税,改进增值税分配体制,适时推动增值税立法来巩固改革成果。在加强营改增行业征管方面,应制订全国统一的行业管理办法,统一全国政策执行口径,通过信息化实现对增值税的精细管理,增加国税部门人员力量。在防范不合规问题方面,应建立综合性的多方面的防滥用战略和一般性反避税规则,协税信息全国税务机关共享,通过数据深度应用强化防范不合规能力。