作为企业现代化管理的一个标志,预算管理在我国学术界和实务界都有了较大的发展。预算管理作为企业的一种计划和控制的工具,在企业中所起的作用是毋庸置疑的。企业利用预算制度合理有效的分配企业资源、协调与组织活动、评价员工业绩,是企业的重要管理手段,预算管理在管理会计中占据着重要的地位。由于预算管理是一种集系统化、战略化、人本化为一体的现代化管理方式,随着现代化管理思想的变革和发展,理论界和实务界都越来越重视“以人为本”的管理方式。为了激发员工的积极性,端正完成预算目标的态度,提高业绩水平,预算参与在预算管理中越来越受重视。而在企业预算管理过程中,公司上下级之间常常存在信息不对称的现象。上级为了观察下级员工的真实业绩水平和努力程度,常常根据下级往期业绩作为本期预算目标制定的重要参考。所以会导致预算执行者本期越努力,预算目标相应就越拔高的现象。这种现象,被称为棘轮效应。由于委托代理人之间存在多期关系,预算执行者往往不会只为追求单期收益最大,而会追求多期利益最大值。当预算执行者预测到自己的努力会提高业绩标准时,他的积极性也会降低。预算目标设定的有效性的也可能降低,这样就削弱了预算作用。由于棘轮效应带来的消极影响,越发明显。本文从自利行为、信息不对称和委托代理理论三个方面分析预算管理中棘轮效应产生的原因,并结合案例公司销售预算目标设定的现状,分析棘轮效应的影响因素,从而对预算管理中的问题提出一些改进措施。本文在分析棘轮效应相关影响因素之前,系统的整理和借鉴国内外学者的研究成果,明确了棘轮效应的内涵和理论基础。本文在国内外学者的研究基础之上,提取了预算制度参与度、预算目标设定机制、货币报酬契约、非货币报酬契约、企业内部竞争程度、激励惯性等几个可能影响企业预算管理中产生棘轮效应的因素。根据这些相关因素设计调查问卷,发放问卷由案例公司的预算相关人员填写,得到最终的134份问卷结果作为研究数据。借助描述性统计、相关性分析以及多元回归分析等分析方法找出棘轮效应的主要影响因素。结论证明虽然每个因素在数据上均表现与棘轮效应具有相关关系,但真正直接影响棘轮效应的因素是预算目标设定机制、激励惯性和企业内部竞争激烈程度三个因素。预算制定对历史数据重视程度、激励惯性以及企业内部竞争激烈程度都与棘轮效应成正相关关系。最后根据研究分析结论和A公司预算管理的实际情况,提出相应的改进措施。主要是在预算编制的过程中,要优化预算目标设定程序。在预算执行过程中,加强员工综合素质培养和诚信教育,建立畅通的反馈渠道,减少上下级的信息障碍,构建和谐的企业文化。在预算业绩评价阶段,要力保公平公正,建立合理的绩效评价和激励机制。