【摘 要】
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为支持农业发展,最终使农业生产者受惠,其自行生产的农产品享受免税的税收优惠政策。这使得橡胶、茶叶行业的生产加工企业一般纳税人购进免税农产品后若主要生产原材料无税额可以进行抵扣,那么可能导致行业税负畸高。正因如此,顶层的税收政策设计时允许以上两个行业自行开具农产品收购发票进行抵扣,购进原材料时根据交易金额开具发票后计算抵扣。这一政策的核心点在“自开自抵”,使得整个云南省范围内橡胶行业的收购发票及增值
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为支持农业发展,最终使农业生产者受惠,其自行生产的农产品享受免税的税收优惠政策。这使得橡胶、茶叶行业的生产加工企业一般纳税人购进免税农产品后若主要生产原材料无税额可以进行抵扣,那么可能导致行业税负畸高。正因如此,顶层的税收政策设计时允许以上两个行业自行开具农产品收购发票进行抵扣,购进原材料时根据交易金额开具发票后计算抵扣。这一政策的核心点在“自开自抵”,使得整个云南省范围内橡胶行业的收购发票及增值税专用发票出现了塌方式的虚开。为遏制住发票虚开,财税[2012]38号文件颁布实施后,农产品核定扣除政策被推上历史舞台。2017年12月,云南省国家税务局云南省财政厅[2017]12号公告公布实施,规定自2018年2月1日（税款申报期）起,将云南省购进农产品为原料生产销售橡胶、茶叶、魔芋、松香等制品的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。本文以临沧市范围内的橡胶、茶叶行业纳税人为研究对象,研究以上两个行业纳入核定扣除的必要性,主要研究了2017年12号公告规定的橡胶行业核定扣除率、茶叶行业的单耗是否合理。提出了橡胶、茶叶行业核定扣除政策实施后产生的问题,对核定扣除率、单耗进行案例分析的基础上,提出了解决问题的措施。通过研究后得出,橡胶、茶叶行业纳入核定扣除是势在必行同也是利大于弊的;橡胶加工企业使用的核定扣除率相同行业邻近地区扣除标准各异税负不公;茶叶生产销售业政策特殊规定导致操作困难的问题和设定的单耗过于单一等问题。分析总结出橡胶茶叶行业核定扣除政策执行后衍生出的6大问题,查找了产生问题的原因,针对性地提出了10项可操作性建议。
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