经历了三十多载风雨兼程的岁月,我国资本市场的发展日新月异,伴随着上市公司数量的激增,投资者投资热情和投资意愿不断地增长,对上市公司高质量财务报表信息的依赖性显著提高,因而验证上市公司财务报表的真实性、准确性和可靠性的会计师事务所也愈发受到投资者的关注。然而近年来频发的上市公司舞弊事件以及相关的审计失败案件,引发了投资者对会计师事务所提供高价值审计服务能力的质疑,给审计行业的声誉和公信力带来了难以估量的严重影响。与此同时,2020年新证券法修订后,进一步明确了会计师事务所应履行的职责,并显著提高了违法违规成本。财政部办公厅印发通知,提出加强行业联合监管工作。中国注册会计师协会也修订了的《会计师事务所综合评价和排名办法》,每年对会计师事务所进行四个维度的评估和分级,可见未来行政监管、行业自律相结合的长效监管机制将成为常态。因此在上市公司舞弊事件源源不断,审计难度逐年上升,以及监管力度日益加强、审计失败成本逐步提高的情况下,如何降低审计失败的风险成为会计师事务所生存与发展的关键。目前我国大多数会计师事务所仍处于逐步扩张审计业务的阶段,对审计失败风险的防范意识较为薄弱,未对审计失败风险实施事前、事中的管理,亟需形成一系列切实有效的审计失败风险相关的预警机制,以便会计师事务所能根据指标的预警情况,采取针对性的措施降低审计失败风险。除财政部、审计署外,会计师事务所的监管压力主要来自于证监会。证监会作为最重要的监管机构之一,其惩处力度最强,处罚公告也具有相当的权威性,而中国注册会计师协会是会计师事务所面临的唯一的自律监管机构,直接归属财政部管辖,其每年公布的综合评价前100家会计师事务所的信息在行业内具有重要的公信力,其排名依据的指标也经过多年实践的检验,近年来也在持续不断地优化升级。因此本文选择整理2007年至2020年证监会公布的处罚公告,采用描述性统计分析的方法,从审计失败案件的数量、处罚类型、处罚金额、时间间隔、受罚原因、受罚业务类型等多个维度进行分析,总结得出部分审计失败风险的参考预警指标,同时根据中国注册会计师协会发布的《会计师事务所综合评价和排名办法》中评价指标、权重及其分值,将其中部分评价指标也作为审计失败风险的参考预警指标,实现将政府监管机构和行业自律监管机构重点关注方面相结合,共同应用于构建审计失败风险预警指标体系。在构建审计失败风险预警指标体系的过程中,首先将应用层次分析法,根据参考指标选取影响审计失败风险的预警指标,使用Yaahp软件建立层次模型,并区分准则层和指标层,其中准则层包含收入集中情况、独立性情况、人员管理情况、质量控制情况、一体化管理情况共5个维度的指标,而指标层则在此基础上,进一步细化为10项具体指标。然后向来自国内会计师事务所的多名专家发放调查问卷,邀请专家基于自身的专业知识和行业从业经验,对各项指标之间的重要性相互对比后进行定性评价,应用层次分析法将专家们的定性评价予以定量化,进行归一化处理和一致性检验后,汇总得到各项指标的权重结果。最后选择2019年12月31日时点,具备证券业务服务资格的40家会计师事务所,从公开渠道获取数据,收集并计算10项指标数据,经标准化处理后与权重相乘,得到40家会计师事务所审计失败风险预警指标的汇总得分。选取汇总得分异常的前三家会计师事务所,并结合反映其独立性情况、质量控制情况、人员管理情况及一体化管理情况的异常指标,分析具体原因、提出针对性解决措施从而降低审计失败风险。未来其他完成证券服务业务备案的会计师事务所也可参考本文研究的方式,自行获取数据,计算预警指标,并结合自身具体情况,识别得分异常的指标,进而采取针对性的措施加强和完善事务所的管理,以便降低审计失败风险。