T公司税务风险控制研究

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为贯彻落实党的十八届三中全会提出的“建立健全社会诚信体系,褒扬诚信,惩戒失信”要求,我国从2014年10月1日开始实施《纳税信用管理办法(试行)》和《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》。这对提高纳税人依法诚信纳税意识,规范税务机关执法行为都具有重要意义。税收以各种形式嵌入企业经营管理的各个环节之中,税务风险是企业不得不面对的风险之一,当税收征管体系越来越规范、税务征管措施越来越严格,市场交易行为越来越复杂时,企业对税务风险的规避就显得尤为重要。本文采取规范分析和案例分析相结合的研究方法,首先在全面回顾国内外税务风险及税务风险控制理论的基础上,初步归纳出税务风险控制应该遵循的原则以及税务风险控制的要素;随后从T公司的经营实际出发,发现公司现存和潜藏的税务风险主要有:原材料供应环节组织结构设置不合理,农产品收购发票的金额、数量和对象的真实性难以掌握;产品生产环节成本核算不规范,存在人为影响物耗水平的可能;产品销售环节门店租金发票开具方式以及运输费用的会计处理方式的选择不是最优方案;仓储管理环节因管理不善易发生损耗而对此做出的会计处理不正确;借款利息支出、食堂招待费、福利费的列支不符合税法的规定。究其原因,主要有:管理层税务风险控制意识淡薄、税务风险控制机构不存在、涉税人员专业胜任能力不足、涉税绩效考核制度缺失、税务预警机制尚未形成、税务风险信息沟通不顺畅。最后,分析了T公司进行税务风险控制的必要性和可行性,尝试从提高管理层税务风险控制意识和涉税人员专业胜任能力、设立税务部门、形成企业内部税务风险预警机制等方面完善T公司税务风险控制环境,然后建议从原材料供应环节变更农场和加工厂的组织形式、加强对农产品收购的管理;产品生产环节准确核算“材料成本差异率”、控制好投入产出比;产品销售环节选择最优的门店租金开票方式和运输费用会计处理方式;仓储管理环节做好登记、管理工作;借款利息支出、食堂招待费、福利费的列支做到合法合规等方面着手建立一套符合T公司自身特点的税务风险控制方案,以期为同类农产品加工企业进行税务风险控制建立参考模板,指导企业在管理活动中更科学和合理的控制与规避税务风险。
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