个人所得税是对个人取得的所得进行征税,直接关系到每个纳税人的可支配收入,与人们的生活息息相关,带给纳税人的是直接的税负痛感,一直受到社会关注。2019年1月1日起正式实施的新个人所得税法将基本减除费用标准从3500元提高到5000元,在征税模式上将纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得都归入综合所得年终汇算清缴,由分类征收向综合征收迈出了一步,而此次个人所得税改革最大的亮点是新增了专项附加扣除制度,针对纳税人的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人这六项支出的情况对纳税人进行相应扣除,既进一步减轻了纳税人的税收负担,也使得有相同纳税能力的纳税人可以缴纳相同的税额,符合税收公平的原则。那么此次专项附加扣除制度的实施会有什么样的减税效果,给多少纳税人带来了减税以及哪个阶层的纳税人是专项附加扣除制度的最大受益群体,专项附加扣除制度怎样进一步优化和完善,这些问题是本文的研究重点。本文使用中国家庭追踪调查(CFPS)2018的数据和问卷调查的数据对个人所得税专项附加扣除的减税效果进行测算和研究,进而对专项附加扣除制度的优化提出建议。本文对个人所得税专项附加扣除的减税效果和税制优化研究一共分为五个章节。第一章介绍了本文的选题背景、选题意义、文献综述、研究思路、研究方法、创新点和不足之处。第二章介绍了个人所得税专项附加扣除的理论及我国当前的专项附加扣除制度,本章从“所得”的概念出发,说明“所得”是净资产的增加,是收入减去费用的结果,从而引出费用扣除的概念,进而详细介绍了费用扣除的理论依据、费用扣除的分类、费用扣除的方式和费用扣除的意义,再对我国当前的费用扣除制度和专项附加扣除制度进行说明。第三章是使用中国家庭追踪调查(CFPS)2018的数据对专项附加扣除的减税效果进行测算,主要分析了专项附加扣除的减税力度和受益人群。对专项附加扣除的减税力度从减税范围、减税的绝对额、税收负担变化情况和减税比例四个方面进行测算,发现平均每人每年少缴纳税款在1000元左右,减税效果较为显著,但在减税范围即专项附加扣除能覆盖到的人群上占比不是很高。受益人群分析是根据收入阶层、年龄阶段和地区上对取得收入的纳税人进行分组,对每组纳税人测算他们的平均减税额、减税比例和税收负担变化情况,得出在收入阶层上,专项附加扣除对于次高等收入人群起到的减税效果最大,但起到减税效果的人数占比较少;在年龄阶段上,专项附加扣除对于青年起到的减税效果最大,而青年群体也是人数最多的群体,说明效果良好;在地区上,各地区的人均减税额的均值较为集中,差距不是很大,相对来说,东部沿海地区的人均减税额要稍高。第四章使用笔者所做问卷调查的数据,对专项附加扣除的减税效果进行重新测算,对第三章中得出的结论进行比较分析和修正,并提出专项附加扣除制度的问题和优化方向。最后认为,享受到专项附加扣除的人群从减税额和减税比例上来看效果较为显著,享受到子女教育和赡养老人这两个项目的人数最多,从收入阶层看,次高等收入群体,即年收入在十几万元左右的纳税人的减税比例最高,而从不同收入群体的税收负担变化程度来看,随着纳税人收入的增加,专项附加扣除给纳税人带来的减轻税负的效果也增加了,这实际上不利于个人所得税起到调节收入分配的效果,从年龄阶段看,青年群体,尤其是30-45岁的青年群体享受的专项附加扣除的减税比例最高,减税额最多。在税制的优化上,应进一步拓宽专项附加扣除制度的适用人群。第五章根据国际上对扣除制度的做法和问卷调查的结果,对我国当前的专项附加扣除制度从扣除项目、扣除范围和扣除标准上提出了优化建议。