货币资金是生产运营周转资金的一种特殊的形式,直接以现金、银行存款及其他形态展现出来。企业各方面运转离不开货币资金,缺少了它,企业就成为无源之水、无本之木。所以货币资金在企业中具有重要的意义。具有超强流动能力的货币资金同时决定了它背后隐藏着巨大的控制风险。企业为了预防这种风险的爆发,制定相关的内部控制系统对涉及货币资金收付业务进行制约和监控,来保障货币资金不被贪腐和挪用。以《内部控制基本规范》的宣告为标志,企业渐渐正视内部控制所能给自己带来的经营红利。中国烟草商业公司在逐步跨入以精益、规范管理为标志的现代企业模式时,更应当注重推进内部控制体系的设计和建设。X市烟草商业公司作为中国烟草行业的代表,其货币资金内部控制管理的意识较为单薄、发展水平低下,在卷烟购进和销售结算领域聚集着大量货币资金、风险高企;同时,市局(公司)对所属县、区局和配送中心备用资金的控制不够精细以及公司内部的审批流程、预算管理、会计控制等方面都存在亟待处理的问题。因此,本研究具有重要的现实意义。论文是在熟悉了有关理论原理的条件下,梳理出货币资金的特性对公司内部控制系统的决定作用,归纳出货币资金内部控制体系与X市烟草商业公司的生产运营水平和投资回报率成正相关关系。然后将货币资金业务与公司的预算体系、审批支付控制体系和内部审计相结合进行研究。在研究中,本文根据在X市烟草商业公司的实际工作经验,结合委托代理理论和授权分权理论,从内部控制的五要素“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”出发,对X市烟草商业公司货币资金内部控制制度现状、执行中出现的难题等实施了详细的梳理与剖析工作。同时针对出现的难题做出了改革措施,主要包括:内部控制“五要素”框架再造、货币资金预算多元化设计与控制、按岗分工按人分工相结合、建立多角度全过程的会计控制体系以及强化内部审计客观中立性。最后在执行中对以上措施的思路和效果进行了验证,修正方案的总体效用较为明显。