进入21世纪以来,伴随我国具有中国特色社会主义市场经济不断发展与推进,中国经济一直保持高增长的态势,但值得注意的是,这一过程中仍有不少企业因控制不当,管理不善而陷入破产或倒闭的困境。如“郑百文”、“中航油”到“三鹿奶粉”等事件。国外则以“安然”、“世界通信”舞弊案、“巴林银行”倒闭案为代表的一系列巨型公司财务丑闻,到“雷曼兄弟”破产引发的全球性的经济危机等事件,敲响了对于内部控制制度建设的警钟。无论是政府管理部门还是理论学术界都对此给予了高度的重视,2002年,美国国会出台了被称为自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案——SOX法案,要求公司切实加强财务报告列报,提高公司披露的准确性和可靠性,法案302条款与404条款则要求所有在美国上市的公司以及拟在美国上市的公司必须对公司内部控制设计和执行情况进行披露。自此,国外监管机构相继出台的一系列关于内部控制的规范性政策表明,强化内部控制已成为世界各国特别是发达国家提高公司治理水平的重要手段。在此背景下,我国于2008年颁布了被誉为“中国版SOX法案”的《企业内部控制基本规范》,规范要求“上市公司应对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计”。规范立足于中国国情、借鉴国际政策,正式确立了我国企业建立和实施内部控制的概念框架,并取得了重大突破。《企业内部控制基本规范》第3条明确指出“本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。”第12条指出“董事会负责内部控制的建立健全和有效实施,监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督,经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。”不难得出,公司高层管理者与企业内部控制实施、决策、监督与执行联系紧密。而在这其中,由于控制环境代表的是管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施,与管理层决策联系最为紧密。Hambrick和Mason(1994)提出的“高阶理论”认为,管理层并非总是保持绝对理性的,在现实生活中,往往不是按照既定的法则来做决策,在不同的认知、价值观和情绪的作用下会使管理者对信息、的处理产生差异,做出不同的判断,并依据此形成不同的战略选择。有限理性认为个体特征要素会不同程度地影响管理者处理信息、的能力,难免会将自身的一些偏好带到决策过程中。高阶理论在提出后就受到学界的广泛关注,高阶理论认为管理者所表现出来的个人背景特征,如性别、年龄、教育水平、团队规模、职业经验等会通过影响团队认知决策模式最终干预企业战略的选择。以该理论为基础,关于企业高级管理者的研究从领导人个人特征、行为风格的研究转向对管理者团队的研究,开始在管理者团队的背景特征与产品创新、投资策略、基本集中度、发展多元化之间建立有机联系。之后的众多研究学者相继扩展该理论的应用领域,把组织绩效、投资行为、战略选择以及多元化战略等纳入研究范围。这一理论已经成为管理学的一个重要理论,并在实证研究中获得了大量经验证据。Bantel和Jackson(1989、Hambrickhe和D’Aveni(1992)、 Wiersema和Bantel(1992)、Camelo-Ordaz等(2005)等发现管理层团队任期影响着企业战略、管理层团队年龄、任期以及教育与公司创新存在着一定的联系；国内学者姜付秀(2012)通过研究证明上市公司管理者背景特征与公司过度投资行为存在显著关系。何威风与刘启亮(2010)也发现管理者背景特征可以对企业的财务重述行为作出解释。回顾国内外关于内部控制环境实证研究的文献,主要可以归结为内部控制环境概念的演进,有关内部控制环境的实证研究成果这二方面。内部控制环境概念演进经历了从作为会计控制系统的一部分到正式纳入内部控制体系之中。有关内部控制环境的实证研究成果主要是考察内部控制环境的组成要素、缺陷产生机制与预测手段以及完善方法。最后,总结和述评了管理者背景特征与内部控制关系的相关研究,这一部分的研究成果较少,选题通常涉及到内部控制有效性和内部控制质量,几乎没有学者从内部控制环境这一具体方面考虑管理者背景特征可能带来的影响。这就为我们提供了研究上市公司管理者背景特征与内部控制环境关系的契机,也是本文选题的初衷。进行管理者背景特征对内部控制环境的影响研究之前,本文首先要解决的问题是如何评价内部控制环境,内部控制环境是内部控制制度的基石,影响了其他四要素作用的发挥,如何衡量内部控制环境是本文研究的重点问题。考虑到内部控制环境由多种要素所组成的特点,本文将内部控制三类组成要素,8个具体指标,利用主成分分析法确定综合得分来衡量内部控制环境。接着,本文研究了团队规模、团队性别比例、团队平均年龄、团队平均教育水平、团队平均任期五项背景特征对内部控制环境可能产生的影响。此外,本文还比较了国有企业组和非国有企业组,在管理者背景特征与内部控制环境关系之间的差异性,来探索产权性质对研究可能造成的影响。最后,通过实证结果确定了相关的结论,提出了意见和建议,并指出了本文的局限性。本文的正文部分分为六个章节,具体介绍如下：第一章,绪论。绪论中介绍了本文的研究背景和研究意义,根据本文的研究目的确定了研究思路和研究内容,据此提出了本文的研究方法和框架,最后指出了本文的预期创新。第二章,相关文献综述。本章分别从国外和国内两个角度总结和回顾了管理者背景特征、内部控制环境、管理者背景特征与内部控制环境的研究情况。在对管理者背景特征的介绍中,分别从管理者团队及背景特征的界定、管理者背景特征的影响机制两个方面进行了前期文献成果总结归纳；内部控制环境部分,主要从内部控制环境概念的演进,有关内部控制环境的实证研究成果这二个方面进行了总结,提供了后续研究的基础。最后,总结和述评了管理者背景特征与内部控制有关研究,这一部分的研究成果较少,选题通常涉及到内部控制有效性和内部控制质量两个方面。该部分既是对前期重要成果的总结和梳理,也是对本文研究方向是否具有可行性和创新性的有效验证,通过对文献的归纳分析我们发现,本文的研究主题在当前研究中较少,是对当前研究方向的有效拓展和创新。第三章,理论分析与研究假设。本章内容为本文研究提供了坚实的理论基础。首先从公司治理理论、团队理论以及高阶理论介绍了管理者背景特征影响机制。其次,分别从管理者背景特征的五个具体方面探讨了对内部控制环境的影响,分别是管理者团队规模、管理者团队性别比例、管理者团队年龄、管理者团队教育水平以及管理者团队平均任职年限。并基于此,提出了本文的五个假设：(1)管理者团队规模与内部控制环境正相关；(2)女性管理者占管理者团队规模的比例越高,内部控制环境越好；(3)管理者团队平均年龄与公司内部控制环境正相关；(4)管理者团队平均受教育水平与公司内部控制环境正相关；(5)管理者团队平均任期与公司内部控制环境正相关。第四章,研究设计。本章内容是在第三章的理论分析的基础上,通过总结之前学者的研究成果,提出了对内部控制环境和管理者的概念界定。对于内部控制环境,本文将内部控制三类组成要素,8个具体指标,利用主成分分析法确定综合得分来衡量内部控制环境。之后参考前期研究,确定了变量的具体定义,并明确本文研究的样本选择和数据来源。在接下来的部分详细阐述了利用主成分分析法衡量内部控制环境变量的方法,最后设计建立了本文的模型。第五章,实证检验与结果分析。本文采用的统计分析软件为STATA11,首先对4136个样本公司的多个变量进行了描述性统计,然后为了避免变量之间存在多重共线性,对各个变量之间的关系进行了相关性分析,最后就管理者背景特征变量与内部控制环境之间的关系进行了多元线性回归检验,回归分为总样本回归与分组回归,分组回归考虑了产权性质对管理者背景特征与内部控制环境关系的影响,最后分别根据以上检验结果对假设进行验证与分析。第六章,研究结论、创新与局限性。首先根据本文实证研究的结果我们提出了优化上市公司管理者团队的建议：(1)将管理者背景特征纳入考察范围；(2)适当增加团队规模；(3)适当增加非国有企业中女性成员的比例；(4)适当增加高学历管理者所占比重。最后指出了本文的创新点和局限性。基于此,本文未来研究的方向：(1)内部控制环境的衡量我们可以引入更多的变量,考虑到包含员工价值观、管理风格理念以及人力资源政策在内的多种要素,建立合理的指标体系。同时在内部控制环境的衡量上,对企业文化风格更多地加以考虑；(2)选用平衡面板数据作为研究样本,在未来的研究中,可以考虑在平衡面板数据中对公司年度差异情况进行分析,以更好地解释管理者背景特征同内部控制环境之间的关系；(3)考虑团队差异性对内部控制环境的影响,本文在研究中多选用的是团队平均数据,在未来的研究中可以将团队差异性纳入研究,考虑成员之间的差异性是否会对内部控制环境的构建和缺陷产生机制造成影响。