跨国公司作为经济全球化的载体,为全球经济一体化注入了活力。但同时,国际税源跨国性流动不可避免地带来新的问题。跨国公司通过税收筹划来保证自身利益最大化,税务机关站在“国库主义”的角度对跨国企业的避税行为予以反制,征纳双方冲突不断。公私利益之间的冲突是否不可调和?法制层面如何更好地划分避税与偷税的边界?在尊重纳税人进行合理税收筹划权利的同时能否保障国家财政收入、维护税法的公平正义?本文通过对历时长、涉税金额大、技术争议点颇多的亚马逊避税与反避税案进行分析,在案例分析的基础上对避税与反避税平衡的边界进行思考,寻求纳税人税收筹划与税务机关反避税的平衡点,以保障税收筹划权的正常行使,从而缓和征纳双方矛盾,促进纳税人与税务机关的利益共生。本文分为五个部分,第一部分为绪论,阐述了所研究问题的背景与意义、本文研究的主要内容及所采用的研究方法、创新点以及不足,并对国内外相关文献进行了梳理综述。第二部分为理论与概述,论述了避税与反避税的相关理论、避税的边际成本与边际效益、信息不对称理论、博弈论等相关理论,为下文展开对于避税与反避税冲突与平衡做好铺垫,第三部分对现状进行了概述,包括我国避税与反避税的现状、我国反避税的挑战与我国避税与反避税冲突的现状。第四部分为案例介绍与分析,在介绍了亚马逊税案简况的基础上,分析了亚马逊公司所采取的多重避税手段,阐述了税务机关对于亚马逊公司进行避税的指控,聚焦亚马逊案例中双方之间的冲突与争议,从纳税人与税务机关双方的角度深入地分析避税与反避税冲突的原因,提出了税收法律制度的不健全是冲突的根本原因,纳税人违背经济实质过度税务筹划,纳税人筹划过度逾越避税与偷税的边界,税务机关滥用自由裁量权侵害纳税人利益,国际税收竞争加剧了避税与反避税的冲突的看法。第五部分为案例分析结论与启示,为协调征纳双方的冲突、谋求避税与反避税的平衡,本文通过对于避税与反避税平衡的边界进行研究,得出了一些相关思考:第一,不健全的税法是避税与反避税冲突的根本原因,应以税收法治原则为边界,判定避税与反避税的平衡;第二,纳税人过度税务筹划逾越边界引发征纳双方的冲突,应尊重交易的经济实质,以实质课税原则为边界,操作避税与反避税的平衡;第三,税务机关滥用自由裁量权侵害纳税人利益,应以纳税人权利保护原则为边界,思考避税与反避税的平衡。具体而言,为谋求避税与反避税平衡,本文提倡立法机关应参考国外避税案例,不断完善我国税收法律体系,税务机关应合理引导税务筹划以实现经济资源的调配并加强税收征管国际合作,司法机关应成立专门的税务法庭,立法机关与司法机关共同限制税务机关自由裁量权以防滥用,纳税人应树立正确的税务筹划观并及时关注税收政策的变化。