20世纪80年代中期以来,西方国家对税收制度进行了广泛而深刻的改革,掀起了全球性的税制改革浪潮,这种改革一直延续到90年代。就公司所得税而言,税制改革的主要原因是受到经济一体化的影响,各国为了防止本国资本外流和吸引国际资本纷纷降低了公司所得税的税率。与此同时,西方国家的经济普遍经历了“滞胀”的状态,供给学派大力主张减税以刺激经济增长。因此,公司所得税的改革也受到了供给学派税收思想的影响。各国改革公司所得税的共同特征是:拓宽税基、降低税率、公司所得税与个人所得税的一体化,以及公司所得税的指数化。 经过十几年的改革,西方国家的公司所得税表现出很强的国际趋同性。特别是欧盟,作为当今世界上最大的自由贸易区之一,在其内部公司所得税制有很多一致的内容和规定。因此,本文选取了美国以及欧盟15个成员国(包括英国、法国、德国、比利时、瑞典、丹麦、意大利、西班牙、荷兰、希腊、芬兰、爱尔兰、卢森堡、奥地利、葡萄牙)等国家,对西方国家公司所得税进行了比较分析,其中包括对公司所得税税制类型、纳税义务人、税基、税率、税收优惠政策,以及避免国际双重征税方法等的国际比较。通过国际比较,我们可以了解西方国家公司所得税的发展趋势,对我国的企业所得税改革可以起到指导和借鉴意义。 我国现行的企业所得税存在着诸多问题,主要是对内资企业和外资企业分别实行两套不同的税制,总体来说,外资企业的税负低于内资企业的税负,这不利于内外资企业公平的竞争。而且我国现行的企业所得税对纳税义务人的认定比较模糊,某些规定也不利于境内和境外投资,税收优惠政策发挥的作用十分有限。因此,我国必须对企业所得税进行全面的改革,为企业营造一个良好的税收环境,以提高企业在国际上的竞争力。