内部控制产生的最初目的是内部牵制,到十九世纪四十年代才出现真正意义上的内部控制。21世纪初,美国资本市场上出现了安然、世通一系列上市公司财务欺诈丑闻。这些上市公司的违法行为,不仅严重打击了投资者对资本市场的信心,也暴露了美国上市公司内部控制存在重大缺陷的问题。为了保护投资者的利益,重塑投资者对资本市场的信心,各国纷纷出台了监管措施来规范上市公司内部控制的制定和实施。借鉴美国的经验和教训,我国也出台了一系列法律法规以不断完善我国企业的内部控制,从2008年《企业内部控制基本规范》到2014年有关内部控制信息披露的21号文,表明我国的内部控制建设正逐渐达到一个科学、规范的状态,同时也彰显出我国非常重视内部控制的发展。内部控制缺陷作为反映企业内部控制实施情况的非常信息,一方面在一定程度上它能够呈现出公司内部控制实施和公司治理运行的效率,另一方面它能够影响投资者及其他利益相关者对企业价值的判断,进而影响企业的长远发展。此外,研究表明,内控缺陷的披露和整改可以提高企业防范风险的能力。因此,亟需通过对内控缺陷信息披露的研究,达到规范上市公司披露行为、增加内控缺陷信息实用性的效果。本文首先通过对国内外有关内控缺陷方面的文献进行梳理、论述,对内部控制、内部控制缺陷、内部控制缺陷信息披露等相关概念有进一步的理解,同时把握目前对于内部控制缺陷信息的主流观点,从而确定本文的研究思路与方法,研究的主要内容和框架,以及主要创新点和不足之处。在有效市场假说、信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论的基础上,结合企业实施内部控制的现状从理论的角度找到研究内部控制缺陷信息披露的必要性,为内部控制缺陷信息披露的必要性提供理论支持。其次,本文以2013年沪深两市2312家上市公司的内部控制自我评价报告为研究对象,运用描述性分析、图表分析等方法从内部控制缺陷信息认定标准、缺陷内容、内部控制缺陷程度及整改措施等多个维度分析我国上市公司内控缺陷的披露现状及问题,分别从政府、上市公司和投资者的角度,提出针对改善内部控制缺陷的披露状况的政策和建议。最后,通过对内部控制缺陷披露存在问题的C公司进行具体的案例分析,在前文分析的基础上,从内控缺陷内容、内控缺陷认定标准和整改措施方面分析C公司内控缺陷披露存在的问题,并且根据问题提出相关建议。总而言之,本文的研究旨在探究内部控制缺陷信息披露存在的问题问题,以期确定合理的上市公司内部控制缺陷的认定标准、披露方式,建立一个高质量的内部控制缺陷披露体系。本文的创新之处其一在于将对内部控制的研究缩小到内控缺陷信息披露的范围,增强上市公司对内控缺陷信息披露的重视程度,提高披露内部控制信息的积极性。其二,通过对2013年度内控自评报告中的有关内控缺陷信息最新披露情况的分析,能够及时地让读者了解目前我国内控缺陷披露的实际情况,并用典型的上市公司作为案例,具有深远的现实意义。